新形势需要新的预测和计划方法

管理会计

　　多变、挑战性的状况使公司很难再固守传统的计划周期。老的计划模式适用于静态的环境，但是在全球持续的动荡和不确定形势下，那些以静态的假设为前提的预测几乎注定会出错。剧烈的变动使计划的准确性大为降低。比如，油价起伏不定，使得消费者行为、原材料价格和运输费用都受到影响。

　　错误的假设使公司的决策质量下降，也使投资者无法获得准确的导引。在埃森哲公司于2010年进行的一项调查中，有三分之二的人认为经济形势的不确定性使计划的准确性降低了。只有百分之十一的人对他们的计划能力感到完全满意。这样的结果并不让人感到意外，因为许多公司的计划在很大程度上依赖于推算各个预算项目的增长百分比。

　　好在财务计划的流程本身也在进步。领先公司正在探索一种更动态、更有效的计划方法。尤其是像精密分析学这类的新技术正在推动传统的计划方式从一年一次转变为一种流动、不间断的流程，能够实时接受信息并及时做出修正。这些公司也正在努力把计划涵盖的范围扩大到诸如投资者的预期和品牌价值这类的无形投资。

　　一个更快捷、更灵活的计划流程的关键是要能够根据不断变化的外部因素做出迅速的调整。我们所调查过的那些表现出色的公司能够善加运用有关顾客、竞争对手、投资者预期和行业规则变化的外部信息，并且将外部标准纳入到他们的业绩目标当中。

　　为了对未来可能发生的情况做有效的规划，必须要利用外部信息。对许多公司来说，针对可能发生的情况做出规划是一种新的尝试（在我们的调查中只有百分之二十九的公司实施这种规划的时间达到或者超过五年）。因为最近经济环境的不确定性，在具备这种规划能力的公司当中，有三分之四开始更多地这么做。

　　对可能发生的情况进行预测能够帮助管理者对环境变化做出应对。如果管理者在各种可能发生的情况与业务流程之间建立了适当的关联机制，就能够更为及时、有效地做出决策并实施补救。TheConferenceBoardReview报道说，美国礼来公司（Eli Lilly）密切跟踪例如慢性疾病的发病率等重要指标。每过六个月左右，公司就把计划团队的成员集中在一起，讨论健康行业的未来趋势、未来二十年如何改善病理看护以及公司如何整合研究、开发和分销职能等问题。然后公司使用当今的数据对战略进行测试，并且每年都会加以更新。

　　一旦完成对外部因素的评估，公司就能够制定在某种可能性被“触发”的时候需要采取的一系列措施。例如，如果出现了来自新的竞争对手的威胁或者外部的负面经济因素，公司就可能推迟那些审慎性或者非战略性项目，以便为更加紧迫的运营支出腾出资金。

　　要把外部事件纳入考虑，最有效的方式是监测那些可能对业务产生实质性影响的不确定因素。对医药公司来说，这个因素可能是专利到期时间；对食品公司来说，这个因素可能是谷物价格的浮动。可以为每个因素确定一个可以接受的浮动空间。一旦临界值被达到，公司就应修正计划，重新调配资源以弥补事件可能造成的影响。