建立和完善企业内部控制与财务管理的对策

管理会计

    随着市场经济的发展，企业的生存环境在不断变化，建立一套完善而有效的企业内部控制与财务管理体系，应该做好以下几方面：

      企业要实现内部控制和公司治理有效衔接及更新财务管理理念 公司治理的主体是通过内部控制追求治理效率，公司的治理效率和经营效率都是一致的，都是为了追求公司效益，公司的治理和内部控制都要遵循均衡的原则，公司的治理都是高层管理之间的均衡，所以，内部控制就要体现资产、信息、人员信息上，高层管理者中往往明显存在内部人控制现象，很多高层关键人都是集权、执行、监督于一身，在监督作用上有很大限制。因此，高层的权利要相互制约，进行检查监督。企业要改变重经营轻管理的理念，充分认识财务管理在企业在的核心地位。企业筹资、投资和销售都离不开财务管理，对资金进行科学利用拟定备选方案，择优决策，因此，要明确财务管理在企业中的职能，强化财务管理。企业要站在企业发展的长远角度来考虑，有效地克服管理弊端，消除领导集权现象，将所有权与经营权分离，设立独立的财务管理机构，细化财务管理的各个岗位职权，要积极培养和选拔有现代财务管理理念的管理人员，充分信任财务人员，保证财务管理机构合理配置资金的自由。

      建立良好的内部控制与健全的财务管理制度 在社会主义市场经济迅速发展的今天，加强企业的内部控制与财务管理对一个企业的长远有效的发展有十分重要的作用。企业的内部控制应该渗透到企业的各个部分和各个经营环节，涉及的内部控制对象应该包括产、供、销、人、财、物等各个方面。企业实施内部控制的过程中，既要对企业管理的各个方面进行有效的控制，还应该对重要环节和重要方面实施重点监控，企业应该寻找内部控制的关键点。另外，企业还应结合自身的情况和实际运行中存在的问题，建立健全的财务管理制度，制定标本兼治的措施，努力从源头上加以防范和解决。具体应该注意以下几点：

      更新财务管理观念 随着改革的不断深人和市场经济的发展，企业已成为市场的主体，生存、发展和活力已成为当今企业的总目标，市场经济要求企业生产经营者、财务管理人员必须尽快转变观念，树立正确的财务观。还要加强财务指标的运用和分析观念，强化各项财务指标的科学运用，学会用指标来分析财务状况，加强财务管理。

      实施全面预算管理 企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，预算管理的核心在于对企业未来的行为事先安排和计划，对企业内部各部门单位的各种资源进行分配、考核、控制。以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。

      强化资金管理 资金管理是企业管理的核心内容，首先要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款的结构，以确保资金占用和资金成本最低：其次要合理使用资金，加强资金使用过程的控制，这就要求一方面财务部门与生产、流通部门合理调拨，另一方面加强对现金流出的日常监控，实行资金审批报账制度，以节约使用资金。

     建立财务总监制度，完善财务管理 财务总监是由企业所有者决定，代表所有者对企业财务活动行使监督与管理职责。加强企业管理最经济的方法就是加强企业财务的监督和控制。财务总监作为财会工作负责人，直接参与企业的财务管理，并在管理中发挥监督的作用。财务总监既要抓好会计工作，也要抓好财务工作：既要做好财务会计工作，也要做好管理会计工作。

     实现企业财务与业务一体化 随着企业的不断发展壮大，管理环节越来越多，应将财务管理的触角延伸到公司的所有生产经营领域，做到细致入微，对每一岗位，每一项具体的业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范，在实践中狠抓落实，实现企业财务和业务的一体化。财务管理和业务的协同发展是财务管理的最高层次，是业务和财务的完美结合。拓展财务管理的服务职能，把财务管理渗透到企业管理的每个细节。

     充分发挥财务人员在企业内部控制与财务管理中的重要作用 财务人员既要对所有者负责，又要对经营者负责。由于财务人员在企业中所处的特殊地位，决定了财务人员能够全面掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况，从某种程度讲，财务人员作用发挥的好坏，将直接关系到企业内部控制与财务管理水平的高低。那么，如何充分发挥财务人员在内部控制与财务管理中的作用呢？第一，财务人员要努力提高自身素质，要有发展意识、创新意识，要有广博的知识面，不但通晓专业理论，擅长利用现代信息技术处理财务数据信息，还要通晓法律。第二，财务人员要坚守会计人员职业道德，敢于依照企业的内部控制制度和财务管理制度办理业务。第三，企业家要有现代会计观念，要懂财会，要地新时期的会计职能有一个全新的认识。企业家与会计师之间的关系，不只是签字盖章批条子、记账算账报账的关系，而应该认识到企业会计系统是一个有特殊功能的企业管理分支，企业的领导都应该大力支持财务人员利用自己的专业优势服务于现代企业管理。

      建立有效的财务管理及内部控制的规范和激励约束机制财务控制的实现方式本身就是一系列激励措施和约束手段的统一。有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业必须运用内部牵制、授权管理、不相融职务分离、回避、岗位轮换等有效措施，强化制约和监督，将对企业的内部控制和财务管理起到前所未有的良好效果。为了保证企业内部控制与财务管理的有效实施，关键在落实。企业应设立专门的机构或组织具体负责内部控制执行情况监督、检查、反馈。对执行中发现的任何问题，坚决给予行政处分或经济处罚，并与职务升降挂钩：对于严格执行内部控制的，给予精神奖励或物质奖励。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

      注重人员综合素质的提高 “人”是企业内部控制的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业应加强对会计人员的继续教育，对会计人员强制休假和轮岗制度，对下属单位强制会计委派，当其他人员接替原工作人员工作时，以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，轮岗可以消除有些人蓄谋侵占与盗用的念头，定期对会计人员进行综合考核，奖优罚劣，充分调动会计人员爱岗敬业的积极性。