预算编制方法与管理制度

管理会计

       一、预算管理方案设计的目标定位
　　本预算管理方案设计的主要目标包括：
　　1、优化完善成大股份集团化的预算的管理模式，从而从预算管理的角度实现集团管控模式的具体落地；
　　2、优化完善成大股份及其下属企业预算管理的决策组织、责任组织和核算与报告组织；
　　3、优化完善预算管理的相关制度；
　　4、优化完善预算管理的各类业务流程；
　　5、优化完善预算控制的机制和体系；
　　6、优化完善预算分析体系和报告体系。

　　二、预算责任组织
　　预算责任组织，就是承担预算中的经营管理任务或职责，掌握并和调动使用预算资源的单位、部门或个人，预算的责任组织按其具体承担的任务或职责的性质不同，可具体分为：利润中心、收入中心、投资中心、成本中心和费用中心。
　　在预算责任组织内，往往可进一步细分成更小的责任组织，是否细分，主要看预算管理的层次和预算的管理深度。
　　三、预算报告制度
　　第一条预算报告体系目标
　　预算报告体系是集团公司对下属公司进行预算执行过程监控与绩效评价的一个重要工具与平台。通过它旨在提高集团公司对下属公司的控制力，使下属公司的生产经营活动朝着预定的目标前进，以保证集团公司整体战略目标的实现。
　　第二条预算报告体系的设计原则
　　一、预算报告反映的内容要从不同的角度说明集团战略目标完成的程度。
　　二、预算报告不但要反映下属公司的经营情况，同时要反映下属公司所应承担的责任，是一种责任报告。
　　三、预算报告要体现重要性原则，反映主营业务运行的状况、反映重要的经营指标。对影响主营业务的重要因素与事件单独反映。对超出正常范围实际与预算的差异给予单独的分析、说明。
　　四、预算报告要体现及时性。
　　五、预算报告要体现相关性原则，提供管理者需要的管理信息。
　　第三条预算报告种类
　　一、从预算报告的频率上分，预算报告分为预算执行进度性报告和年度预算业绩完成情况的总结性报告。
　　（一）预算执行进度性报告
　　月报、季报或中报属于预算执行进度性报告，主要针对各责任中心当月/季/半年有关责任预算的执行进度情况向上进行报告，包括：截至当月（季、半年）各项预算指标的实际完成额、年度预算额、去年同期实际完成额、截至当月（季、半年）各项指标对比年度预算的完成率。
　　（二）年度预算业绩完成情况的总结性报告
　　各责任中心报告的重点应关注年度预算完成情况、差异额（率）、产生差异的原因及其责任分析、下一预算年度须采取的改进措施及可行性等方面。
　　二、从预算报告分析的内容上分，预算报告分为盈利情况预算执行分析报告、资产占用预算执行分析报告，资本性支出与酌量行支出预算执行分析报告。
　　第四条月度和年度预算报告的上报时间与上报单位
　　各下属企业预算小组将于每月终了，下月开始的4个工作日内，向集团公司预算部上报月度预算执行报告。集团公司预算部在收到下属企业预算报告后的2个工作日内，向集团预算委员会上报整个集团的月度预算执行报告。
　　各下属企业预算小组将于每年终了，下年开始的10个工作日内，向集团公司预算部上报年度预算总结报告。集团公司预算部在收到下属企业预算报告后的2个工作日内，向集团预算委员会上报整个集团预算总结报告。
　　第五条预算报告联签制
　　各下属企业向集团报送的预算报告，必须由预算报告的编制人、预算报告的直接主管人员和下属企业的第一负责人联签后，方可报出。企业第一负责人必须对预算报告信息的质量与含量承担主要责任。
　　第六条预算报告信息失真责任问咎制
　　为保障预算报告的质量与含量，各下属企业要健全预算报告质量与含量的责任问咎制度，并将报告的质量纳入对下属企业及其责任人的考核与奖罚范畴，强化对 预算报告失真等的控制与惩罚力度。就基本原则而言，在预算报告失真的责任归咎上，各下属企业的第一负责人必须承担至少一半以上的第一责任；预算报告的直接 主管人员承担信息质量的第二责任；预算报告的具体编制者为第三责任承担者。
　　第七条预算报告信息质量的监督
　　集团预算部、风险管理部有权随时查阅各下属企业的各项财务资料、预算信息资料，其中包括主要责任人的经费开支情况等，同时有权对各下属企业责任人及其他相关人员进行质询。