中小企业财务管理水平提升技巧

管理会计

　一、影响中小企业财务管理水平的因素

　　(一)融资方面。资金是企业的“血液”，是企业赖以生存、发展的根本。虽然中小企业初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的突出问题。其原因主要是：1.负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差;2.国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位;3.大多数中小企业是民营企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心;4.由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，即银企双方的信息不对称。

　　(二)投资方面。资金短缺且融资成本较高。由于中小企业的自有资金有限，银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了融资成本。追求短期目标，很少考虑扩大自身规模。由于自身规模较小，贷款投资所占比重较大且投资成本高，所面临的风险较大，所以我国中小企业总是以尽快收回投资为目标。投资分析不够，具有盲目性。在中小企业，财务管理的地位往往不高，企业投资决策程序较粗糙，财务人员极少参与财务信息的收集与分析。当中小企业开始自觉地加快技术改造，设备更新和新产品开发速度，但由于调查不深入，投资分析论证不够，凭经验决策，造成投资失败，出现了“不改造等死，改造了找死”现象。

　　　(三)营运资金方面。中小企业的管理层素质技能不高，对中小企业的监控不力，缺乏对资金运用的严格控制。公司管理层对各项资金运用环节普遍存在着监控不力，虽然大部分中小企业都制定了财务制度、设置了专职监管人员，但往往违反制度的首先是企业的管理层，使得企业的监管人员形同虚设，无法有效地发挥作用。具体表现是：1.多头开户，资金严重失控;2.对现金管理不严，造成资金闲置未参与生产周转，或资金不足无法应付经营急需，陷入财务困境;3.无严格的赊销与催收政策，应付款项控制不力，造成资金回收难甚至资金损失;4.存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵;5.不重视非现金资产的管理，保管不善使资产严重浪费。

　　(四)资本结构方面。中小企业负债率高，难规避财务负债陷阱，财务危机陷阱突现。中小企业成长发展不可避免要采取负债经营策略，负债率过高加剧了债务水平，造成过度负债，增加企业经营成本和财务压力，偿债能力弱化，债务资本运用不当可能使企业潜在财务危机随时爆发，其亏损又使得财务危机的陷阱突现。

　　(五)人才短缺、财务分析肤浅粗劣。目前中小企业最为缺乏的就是在市场开发、财务管理、人力资源管理等方面经验丰富的专业人才，这就迫使管理者对企业经营活动的方方面面事必躬亲。一方面中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业财产与个人家庭财产经营发生相互占用的情况，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，财务分析肤浅粗劣。

　　以上几个方面交互影响，制约了企业的发展潜力和后劲，在当前开放、多元化的经济社会显得难以适应。

　　二、提升中小企业财务管理水平的对策

　　面对经济全球化，中小企业要积极参与国内乃至世界竞争，必须有从全局的战略角度确定发展目标、战略思维的意识，并在这一过程中，注意克服自身局限，以开放积极和稳妥的态度调整自身，抓住机遇，迎接挑战，就财务战略而言，初步思路如下 ：

　　(一)扩大融资渠道，形成合理的资本结构。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难;负债过少，又会限制企业的长期发展。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成合理的资本结构。2004年6月25日，备受市场关注的中小企业板8家公司打包上市，正式开盘交易，这一创举为中小企业提供了便捷的融资渠道，同时，2003年1月正式实施的《中小企业促进法》中有关条款规定，我国中小企业在立足深、沪两地资本市场融资的基础上，可以力争在海外资本市场上融资，即实现内地企业在香港、美国等地发行股票筹集海外资本。《中小企业促进法》还规定，“国家通过税收，政府鼓励各种依法设立的风险投资机构增加对中小企业的投资”，据此中小企业可以向风险投资机构申请取得风险投资基金。此外，还可以通过产权变更，实施管理层收购和职工持股计划，吸收职工和管理人员投资入股，从而扩大中小企业的融资范围和增加融资渠道。

　　(二)针对中小企业自身的特点，努力提高资金的运用效率。使资金运用产生最佳效果，是企业财务管理所追求的基本目标。做到资金来源和资金运用有效配合，资金投向(流动资金与固定资金)配合，才能产生最佳经营效果，避免出现收支失衡、资金拮据现象。置存适当数量的现金以满足预防性需要。中小企业融资困难，抵御风险能力较差，市场经济、波动对其有较强影响，如缺乏必要的现金，将不能应付业务开支，使企业蒙受损失。加强应收款项管理。应收账款管理主要包括：信用政策的制定，应收账款回收情况的监督，对坏账损失的事先准备和制定适当的收账政策。本着成本效益原则，当应收款项所增加的赢利超过其所增加的成本时，实施应收账款赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景就可放宽信用条件，增加赊销量等。

　　(三)创造良好的信用潜力。在企业创立时，应根据投资规模筹集必要的资本，要在资本有限的情况下，选择所能达到的投资规模。尽可能地利用税后利润形成的资金积累。因中小企业的盈余易受诸多因素的影响，其表现不如大型企业稳定，举债能力相对较弱，面对经营风险不确定性较多。鉴于此，中小企业应采取稳健的、适度偏低的利润分配政策，以做好积蓄财产的日常准备，抓住有利时机实现发展。当然财力的积蓄和规模的扩大不可能一次完成，但初步的财力积蓄为初步的规模扩大提供基本的资本保证，而规模的扩大又可为新的财务积蓄提供更大可能的实现条件。

　　(四)强化财产控制。首先，要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售，以及样品管理上建立合适的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全。其次，财产管理和财产记录一定要分开，形成有力的内部牵制，不能把财产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人去做。再次，要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

　　(五)要有完整的财务资料。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

　　(六)严格控制企业扩充。对于中小企业来说，扩充一定要有适当的计划，要对未来情况有一定的了解，特别是要充分考虑资金问题，如果没有办法获得适当的资金，宁可保持其现状，也不能盲目依赖借贷扩充。