行政事业单位财务管理内部控制制度评审实施办法

管理会计

      为贯彻落实《审计法》和《安徽省内部审计条例》，进一步加强依法对市行政事业单位财务管理内控制度的健全性、适当性和有效性作出评价。明光市审计局于近日出台了《明光市行政事业单位财务管理内部控制制度评审实施办法》（以下简称《办法》）。

    《办法》出台的目的，是审计机关通过对被审计单位内控制度的审查和评价，明确审计的范围、重点和方法，减少审计风险，提高审计质量，同时促进被审计单位加强内部管理，从根本上减少和防止弊端产生的可能性，提高管理水平和经济效益。

    《办法》规定了审计机关对行政事业单位内部控制制度评审内容。一是会计从业人员和基本制度评审；二是货币资金内控制度评审；三是固定资产内控制度评审，四是无形资产内控制度评审；五是收入内控制度评审；六是支出内控制度评审；七是筹资内控制度评审；八是投资内控制度评审；九是采购与存货内控制度；十是工程项目内控制度评审；十一是工程项目内控制度评审；十二是经济合同内控制度评审；十三是会计电算化系统内控制度评审。

    《办法》明确审计机关对内控制度评审的程序、方法和评价标准。一是收集与描述被审计单位的内控制度；二是健全性与适当性评价；三是符合性测试，评价内控制度的有效性；四是总体评价，即通过符合性测试，评价内控制度的可信赖程度，确定其对实质性测试的可靠性；五是实质性测试。六是选择适当的评价标准；七是提出审计报告，对被审计单位内控制度的健全性、适当性、有效性和可靠性做出实事求是的评价，并针对制度缺陷提出改进建议。