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①控制环境
所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，具体包括：管理者的思想和经营作风；企业组织结构；董事会及其所属委员会，特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及影响奉企业业务的各种外部关系，例如由银行指定代理人的检查等。
②会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。健全的会计系统应实现下列目标：鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制会计报表的依据；将各项经济业务按适当的货币价值计价，以便列入会计报表；，确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录；在会计报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。
③控制程序
控制程序指管理当局所制定的用以保证达到一定目的的方针和程序。它包括下列内容：经济业务和经济活动的批准授权；明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨和隐藏错弊。职责分工包括：指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；对财产及其记录的接触和使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核。
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发表于 2014-1-15 10:24:53
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