ＣＦＯ实战：企业如何打造阳光财务

管理会计

去年上任的保监会主席项俊波强调，2012年中国保险业面临比2011年更大的挑战，行业发展增速放缓，保险投资遭遇“股债双杀”，传统渠道竞争激烈，新渠道模式也面临诸多困难。这一系列新旧交织的矛盾聚焦，使得保险公司的生存环境更为艰难，很多保险公司在竞争中倍感压力。

挑战往往与机遇并存。2012年5月2日国务院常务会议讨论通过的《社会保障“十二五”规划纲要》指出，力争到“十二五”期末，形成基本完备的社会保障制度，实现城乡居民社会养老保险制度全覆盖。与此同时，中国保监会也于近日下发《关于保险资金运用监管有关事项的通知》，表示将根据有关情况适当调整保险资金运用的投资比例。保监会此次准备调整投资比例，意味着监管层将进一步拓宽保险资金投资渠道，有利于保险资金投资收益率的提高

作为后起之秀的阳光保险（阳光保险集团股份有限公司的简称），成立于2005年，经历了短短七年的发展，已经成功跻身于国内七大保险集团之一，旗下拥有财产保险和人寿保险两家专业子公司。2011年实现保费收入318.7亿元，行业排名第八位，集团总资产突破700亿元，为业内所瞩目。从首创安泰的财务总监到上任为阳光保险的财务总监，彭吉海在这个领域游弋了近10年，对于保险行业的财务管理有着深入的认识和独到的见解。自上任以来，彭吉海带领集团财务团队，基于阳光保险的战略部署，积极探索财务管理模式的创新，在实践中不断提升财务管理的整体作战实力。在接受《首席财务官》杂志的采访时，彭吉海分享了阳光财务的成长之路。

左手成本，右手风险

保险业财务管理的主导核心，一个是成本，一个是风险，这是看家之本。

中国保险业在迅速发展的同时，保单获取成本从上世纪90年代到本世纪初期，已经提高了3到4倍。保险业的宗旨是为客户服务，如果保单成本不能有效降低而是被抬高，则最终会牺牲客户的利益。而公司的宗旨也总是在追求规模经济和保险利润，如果不能有效管理成本、降低成本，由此带来的风险不容置疑。面对保险业成本和风险的逐渐扩大和业绩的取得，彭吉海一直反思如何从客户和公司出发，寻求到兼顾的风险管理模式。

一直以来，阳光保险集团公司及其下属产险子公司和寿险子公司采用单一的成本分类方法和成本管理方式。受限于产品特点和管理方式不同，集团无法从整体上对成本进行统一的预算编制、过程管控和投入分析，增加了财务投入统计、预算执行监控和投产比分析的难度。为加强集团对各子公司的成本管控，更好构建阳光保险集团的预算编制框架，彭吉海结合保险行业成本的特点，在现有成本管理方式的基础上提出了三维成本管理模式。三维成本管理是从保单成本管理、财务投入管理和预算控制管理三个维度对公司经营成本进行管理的一种成本管理模式。

保单成本管理主要从获取保单而发生的成本考虑，将各项成本分配到保单作业环节，通过作业成本管理将成本控制的责任落实到位。“阳光保险利用保单成本管理强化业务条线及相关责任人经营成本意识，有助于建立获取保单的投入产出指标，清晰掌握各机构的保单获取成本投入产出情况，便于机构业绩评比、总部成本管理、考核及评价；可以准确衡量各渠道、各产品的获取成本，为公司的业务成本分析、调整、优化产品结构提供决策依据。”

财务投入管理主要从成本投入的角度考虑，分析公司在人力、职场、信息技术、品牌宣传、培训、日常等各类成本方面的财务投入和产出效果，整体评价公司资源的配置情况，动态监控资金，提高集团整体营运资金的管理能力。集团上下一体，从成本支出的驱动因素考虑，细分固定费用和变动费用，对不同成本采用额度管控和比率管控，合理管控各项成本支出。“

预算控制管理由成本属性管理到成本驱动因素管理，通过对驱动因素的标准化和差异化管理，实现成本预算管控，将每项成本都细分到预算科目和会计科目。”保单成本管理及财务投入管理的成本分类可以直接在此基础上进行，实现三种维度的管理模式，增强阳光保险自身的核心竞争力，会为公司在未来变革中降低风险，打下良好基础。“彭吉海对三维成本管理模式在公司经营管理中能够发挥的功能和作用极为认可。

集中支持决策

有消息指出，当前保险业发展面临种种瓶颈，销售遇冷、投资受挫、偿付能力也大幅下滑。根据50家非上市寿险公司2011年年报，有33家出现亏损合计78亿元，剩余17家盈利近37亿元，整体亏损41亿元。的确经过10多年的粗犷发展，一些积累多年的深层次问题逐步显现。对于保险公司来说，以往粗放的经营方式必须加速转变。

阳光保险近几年的高速成长，也对传统的财务管理模式和方法提出了很大的挑战，如何保证会计信息的真实性和规范性、确保资金安全，成为摆在财务总监彭吉海面前的核心问题。

阳光保险在2009年底自查有3000多个账户，分布在全国各地。如此多账户的开设、使用、维护，包括资金的划转与对账，不仅工作量大，风险也非常大，”如何尽可能做到零现金管理，做到资金的统收统支，减少各个机构的账户数量，加大资金结算和对账的自动化程度，是我们一直在考虑的问题。而且每个账户都有沉淀资金，汇总起来每天有几亿元的账户余额。“彭吉海算了这样一笔账，如果能够采用资金的集中管理，每年按照5%的收益，就能给公司每年带来几千万元的收益。

层层剥茧的同时，彭吉海发现，阳光一直采用五级管理体系，光机构财务和会计核算人员就有1300多人，具体到三级、四级、五级机构基本是靠每个人的理解和观念去做，每个数据经过四层、五层的加工，数据极有可能失真。”不真实的数据，有客观原因也有主观原因。客观方面主要是指加进了市场的、监管的因素和机构的理解，而主观方面特别是在新准则颁布后，新准则导向是经济实质重于形式，加大了标准化的难度，大部分的会计语言，逐渐走向个人理解去判断。同样一笔业务，几百个核算人员的处理各有不同。数据失真，或不统一、不准确，对于总公司层面的正确决策就会造成非常大的负面影响。“

随着业务规模的扩大，机构层级的增加，作业链条越来越长，风险链条也相应拉长，如何管控财务风险，透明化和扁平化管理，使得整个会计运营顺畅透明，风险可控，合理划转资金，成为彭吉海上任以来的头等大事。

阳光财务面临的问题，也是整个保险行业财务面临的问题，根本在于传统分散式的财务运营模式越来越不适应现代管理的要求。之前阳光保险的财务管理一直采用垂直管理，实行财务经理委派制。”仅仅通过人治无法达到预期效果，必须通过制度的创新，通过系统的改造，整个变革才能持续，效果才能得到有效保障。我们在思考如何通过财务运营模式的创新来根本性改变现在面临的难题，从而实现财务管理和会计作业的分离。“最终彭吉海决定推动整个财务团队的工作从事务处理向管理控制和决策支持转型，以财务共享提升财务在集团的战略执行力。

阳光共享

目前阳光已经跻身国内七大保险集团之一，综合金融的架构已经初现端倪。阳光保险在公司创立之初，就提出了分步推进的整体战略，用20年的时间，打造成国际一流的金融保险集团，而财务共享服务中心的建立，恰恰与公司的整体发展战略一拍即合。”张维功董事长一直在阳光保险全公司倡导和推行管理理念和管理工具的创新，在集团层面建立全国财务共享服务中心的计划，得到了董事长的高度认可和管理层的支持。“

”安永咨询团队的加入对于我们开阔视野、系统论证、提高项目管理能力和降低项目实施风险起到了非常重要的作用“，彭吉海介绍，阳光保险和安永咨询在2011年7月共同组建了共享中心项目组，项目整体周期为八个月，其中方案设计四个月，试点实施四个月。其中六个月的时间都在考虑、讨论组织架构，流程和系统如何去改变，并且与机构的财务经理和具体作业人员进行了反复论证。

核算的集中、资金的集中、报账的集中，是财务共享服务中心的核心功能，这和会计作业中心的理念有很大不同。集中风险管控职责，尤其是在费用审核、机构管理等多个方面，实现对会计作业多个流程环节的合规检查和控制至关重要。”现在，设在通州的阳光保险财务共享服务中心可以直接看到前端的作业状态，对前端的单据处理、数据的来龙去脉做到心中有数，直接缩短了风险管理的链条，使得风险可见并且可控，为将来规范前端业务，降低经营风险，加强管理奠定了基础，这是我们最重要的目标。“彭吉海表示。

根据阳光保险的经验彭吉海总结道，财务共享服务中心的创建离不开信息技术的创新。”我们在项目实施过程中，通过对现有系统的评估，设定了系统建设的目标和步骤。在短短半年时间内，对八个财务相关的系统进行了整合和优化，统一纳入到共享项目组的管理和推动之下，这在以前是不可想象的。优化费控系统，新建影像系统，运营管理系统，实施了资金系统二期，完善收付费系统，并且对于多个系统的接口和业务逻辑进行了反复论证。信息技术部给予了我们大力支持，尤其是CIO张亚南对于我们的项目高度关注，在人力投入、系统实现上保证了项目的顺利进行。没有信息系统的支撑，我们的管理思路和具体方案是无法落地的。“

”根据我们的理解，风险管控是国内企业建立财务共享服务中心的核心出发点和管理诉求，这与国外通过建立离岸的服务中心来降低运营成本作为首要出发点有本质的不同。所以在财务共享服务中心的职能定位、岗位设置、业务流程上，要能结合国内的管理诉求有所创新，不能照搬国外共享服务中心的套路。“不过彭吉海也不排除学习国外成熟的理念和运营管理体系，精益管理的思想还是可以借鉴并应用到共享服务中心的后续运营和持续优化中的。”在财务共享服务中心设立管理支持的职能，集中作业，数据集中，财务分析和决策支持的基本职能就具备了。在未来，我们会在集团层面实施财务管理中心，财务在预算管理、资源分配、成本管理、价值管理、产品精算和机构管理方面应该发挥更大的作用。“

”阳光数据，数字阳光；阳光科技，效率阳光；阳光服务，共享阳光。“想起两年前还在思考如何运用管理工具的创新解决看到的风险和问题，思考如何打造一个更高效、更有价值的财务团队的时候，财务总监彭吉海在带领团队实施财务共享服务中心项目以后，对于未来公司战略财务转型的判断更为清晰。