上市公司内控缺陷披露的动机主要来自监管压力

管理会计

       2011年，我国有156家上市公司在内部控制自我评价报告中披露其存在内部控制缺陷，占比6.67%。未披露内部控制缺陷的上市公司内部控制总平均值低于披露内部控制缺陷的上市公司。

　 《白皮书》指出，尽管2011年上市公司披露内部控制缺陷的比例已有显著提升，但内控缺陷的整体披露水平较低，内部控制缺陷的信息含量较差。而导致这一现象的主要原因在于：我国上市公司内控缺陷披露的动机主要来自于监管层的监管压力，其主动披露内部控制缺陷的动机较弱；而且注册会计师内部控制审计尚未发挥足够的外部治理作用。

　　因此，《白皮书》建议相关监管部门应当进一步加强对上市公司内部控制的监管力度，避免内部控制评价流于形式。

　　与此同时，《白皮书》还建议监管机构可依据各上市公司内部控制水平，进行分类监管。对于内部控制水平较好的上市公司，可以为其开通行政许可的绿色通道，比如在再融资、并购重组以及股权激励等事项上优先考虑。而对于内部控制水平较差的上市公司，则重点监管。