案例：辽宁成大内部控制体系建设

管理会计

     建立内控体系的基本思路为：遵循内控规范体系，制定本企业的内控制度并组织实施；根据修订后的内控制度和管控流程，对现有信息系统进行升级改造，将优化的流程固化到信息系统中，实现自动控制；建立和完善实施内控的激励约束机制，将实施内控情况纳入绩效考评体系，促进内控有效实施。

     在内控体系建设的组织保障方面，董事会负责全系统内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；总裁办公会负责组织领导全系统内部控制的日常运行。各子公司董事长为本公司内控建设第一责任人，总经理为内控建设第二责任人。母公司设立“内控领导小组”，领导小组成员是总裁办公会成员及子公司的董事长，“内控领导小组”按内控类别下设若干“内控工作小组”。风险管理部作为内控建设的常设办公室。

     在内控体系建设的具体实施方面，一是明确内控的实施策略，制定建设目标、培训计划、实施时间表、考核要求，将“内控建设”及“内部控制评价”结果列入母子公司的业绩考核内容。二是识别在内控实施范围内的关键风险，设计风险调查表，调查风险领域、风险类别，进行风险描述，填列现有风险减轻活动/策略，然后对风险调查结果进行评分。三是确定控制流程图，建立内控体系框架，确定一级流程目录，绘制流程图时编制完整的业务流程，注意将流程进行细化和展开。四是识别关键内部控制活动以满足内控目标，绘制控制矩阵，要素包括控制目标、关键控制描述、控制方法（手工/自动）、控制频率、实施证据。五是找出内控设计缺陷，进行缺陷的识别，填写缺陷汇总表。六是固化内控设计，以内控实施细则为载体体现，制作内控实施细则，主要内容包括控制目标、控制职责等。