会计新星

管理会计

　   上世纪30年代初，在那场有关中式簿记的“改革与改良”论争中，风华正茂的顾准用西方会计理论审视中式簿记的命运，与潘序伦一起挑战改良派，由此在上海会计界声名鹊起。

　　上世纪30年代初，伴随着“实业救国”思潮的积极影响，中国的民族工业出现了蓬勃发展的势头，传统的记账方式已不能满足日渐复杂的经济活动。

　　中式簿记的发展面临着十字路口的选择。是全面引进西式簿记，还是在原有基础上稍作修改，中国会计学领域就此掀起了一场“改革与改良”之争。

　　改革与改良两派的代表人物都是当时会计界的执牛耳者。主张改革的是潘序伦，力主改良的是徐永祚。此时的顾准，年不满20岁，但俨然已是力主改革的立信派主将之一。

　　1934年，继潘序伦发表《为讨论“改良中式簿记”致徐永祚君书》之后，顾准撰写了《评徐永祚氏改良中式簿记》一文，矛头直指徐永祚改良中式簿记的观点。顾准详述改良中式簿记的缺陷之处，进而将中式簿记和西式簿记的优劣进行对比，力倡借贷理论的普及，“否则会计理论不能昌明，会计学术进步难期。”锐意观点和批判勇气让人钦服。

　　采用西方的借贷法还是改良上收下付的记账法，尽管观点针锋相对，但那场论争不失优雅，就学术论争而论争。后来，南京国民政府财政部门派出一名官员，广泛与经济界人士座谈，在“统一会计制度”中，既采用借贷复式簿记，又承认改良中式簿记。这次短暂的改革与改良之争便告结束。