美财务会计准则委员会更新无形资产减值准则

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    美国财务会计准则委员会（FASB）近日发布了一项准则更新，旨在简化使用寿命不确定的无形资产的减值测试，这类无形资产包括商标、特许权和经销权等。

  《会计准则更新第2012-02号》——“无形资产——商誉及其他（议题350）：使用寿命不确定的无形资产的减值测试”，针对使用寿命不确定的无形资产（商誉除外）的可变现价值的下降（减值）情况，简化了相应的减值测试应用指南。该项准则更新适用于所有上市公司、非上市公司以及非营利性组织。

    准则更新后，实体可以选择先对使用寿命不确定的无形资产进行定性评估，以确定该资产是否需要执行进一步的定量减值测试。如果实体选择进行定性评估，新准则将不再要求该实体计算该类无形资产的公允价值，除非该实体在进行定性测试以后认为该无形资产很有可能发生减值。

    FASB之前的应用指南要求，实体对使用寿命不确定的无形资产必须每年至少进行一次减值测试，将无形资产的公允价值与账面价值进行比对，一旦发现无形资产的账面价值高于公允价值，则实体应该将二者之间的差额确认为减值损失。

    FASB主席莱斯利·F·塞德曼（（Leslie F.Seidman）在一份声明中指出：“委员会希望应用指南更新以后能够降低使用寿命不确定的无形资产的会计处理成本，尤其是在减值可能性非常低的情况下。”

    新准则将从2012年9月15日以后的财年开始生效，适用于使用寿命不确定的无形资产的年度以及中期减值测试，允许实体提前采用。

    新应用指南与国际财务报告准则（IFRS）第36号准则“资产减值”（IAS 36）在会计处理上有所区别。