内控必须在风险大小与效率高低间平衡

管理会计

    近年来，广州药业抓住五部委发布内控相关制度的契机，通过不断加强内部管理来提升公司风险防范能力，并在全公司营造了良好的内控氛围。

    激烈竞争下的内控

     广州药业是国内最大的中成药制造商之一，也是国内最大的中外合资医药流通企业。虽然广州药业在中成药制造行业有着悠久的历史，并拥有众多的老字号品牌和丰富的产品资源，但这并不意味着广州药业可以忽视日益激烈的市场竞争。

   “目前，我们很多工作都是在做一些资源的整合和并购，提高公司的综合竞争力。”史秋华说。

    近年来，在国家政策的推动下，我国医药流通行业正处于大规模整合期，资金实力雄厚、受到政府支持的大型医药流通企业可以通过并购重组扩大市场份额，增强市场竞争力，行业集中度也有望不断提升。由于华南地区医疗资源丰富，国药集团、上海医药等大型医药流通企业纷纷加大了在该地区扩张力度，华南地区的市场竞争已日趋激烈。

    市场布局不等人，因此广州药业的整合一直在按照既定的计划进行。2011年，国内货币政策不断收紧，融资成本持续上升，一方面造成应收账款大幅上升，经营现金流大幅下降，另一方面致使财务费用增加。

    广州药业的下游客户以医院和医药分销企业为主，其中医院的资信水平良好，而医药分销企业的信用水平参差不齐，公司可能面临一定坏账风险。在对内控制度进行梳理的同时，结合新形势给财务管理带来的挑战，广州药业进行了新的调整。

   “我们制定了销售客户信用管理规定，按照客户类型设定不同的应收账款信誉天数，并通过信息系统，执行严格的层级审批制。超过信用额度的销售，系统就会自动冻结，订单也无法生成，以提高资金周转效率。”史秋华说。

    每天都在做内控

    众多企业做内控的共同感受就是内控涉及面广，内控流程渗透到各个业务领域和各个操作环节，融入到公司的整体经营管理中，所以在史秋华的理解中，内控不是一个孤立的事情，而是体现在了每一天的每一件事情中。

    以内控中的成本控制为例。

    2011年整个制药行业都比较困难，原材料、人力、流通环节的成本比较高，难以控制。

    社会各界普遍认为，制药企业是高利润企业，但记者在广州药业2011年年报中发现其毛利率却出乎意料的低。

    受原辅包材价格及人工成本等持续攀升的影响，生产成本大幅上升，广州药业及下属公司都在自发地加强生产成本管理。一方面通过实施采购招标与比质比价、加大战略品种药材种植合作等措施，缓解原材物料涨价所带来的压力；另一方面通过合理排产、改进生产工艺、节能降耗等措施，降低生产成本。

   “农民种植的积极性、天气、炒作等这些都会对价格产生影响，很多因素我们无法能控制，只能进行相应的调整。比如部分中药对储存环境要求较高，仓储成本就会比较高。所以我们会在年初布局一些主要的中药材，对价格有一定的主动权，生产需要时才运过来，节约一些仓储成本。”史秋华说。

    除了应对中药材价格的上涨，人力成本的持续上涨也是重要的压力之一，为此广州药业在一些生产环节投入了机器设备，减少人力。史秋华认为，从短期看，机器设备的投入会带来成本的上升，但是从长远来看，机器生产不仅可以提高生产效率，同时还可以应对每年持续上涨的人力成本。

    内控还是要依靠自己

    广州药业的内部控制体系建设可以追溯到2007年。

    当时广州药业响应母公司广药集团开展“基础管理年”的号召，联合中山大学企业与市场研究中心，深入下属企业进行基础管理现状调研，围绕公司治理、组织架构、职能权限、业务流程、信息反馈与过程控制、风险控制、问责制度等方面，建立、完善了相应的制度和流程，汇编形成一套共计7册的《内部控制规范指引》。

    2010年，广州药业选择了2家试点企业，聘请中介机构设计内控整体框架，梳理风险和业务流程，制定风险清单，确定关键控制点和关键控制措施，将现有的政策和制度与风险清单进行比对，查找内控缺陷。

   “我们会和中介进行很好的沟通，专业咨询机构可以提出很好的建议，我们也会根据公司的实际情况有选择地采纳和调整。”史秋华说。

    在谈到内控与管理效率的矛盾时，史秋华感受颇深，她认为内控也要讲效率，控制环节越多风险越小，但公司运行效率也就越低，所以内控必须在风险大小与效率高低间平衡。