当前企业内部控制手段的局限性和信息化手段的运用

管理会计

       由于受技术条件的限制，目前我国大多数企业主要通过人工操作、现场检查等手段实施内控，极大地阻碍了企业内控目标的实现。随着市场经济的发展和企业环境的变化，仅仅依靠传统的手段无法满足内控的要求，也难以应对企业面临的市场风险。同时，企业各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为内部控制自我评估和外部评价提供统一标准，这也迫切需要控制手段的现代化。

　　当前企业中落后的控制手段不能够适应日益复杂的控制环境和控制程序，主要体现在以下三个方面：

　　(1)难以实施全业务范围的内部控制。有内控制度的企业很多，但全面范围实施的却不多，一般都只局限于部分业务范围比如物资管理系统或财务系统，而且各系统平台之间彼此分离、各自为政，信息和数据无法共享，资源重复建设，造成浪费。

　　(2)实施全业务过程的内部控制难度很大。传统的内控制度一般只重点事中控制和事后控制，而忽视事前控制。因为许多业务过程时间漫长，没有计算机信息系统辅助，事前控制无法与事中、事后控制配合发挥应有作用。

　　(3)受人员的素质影响大。现代企业提倡“以人为本”、“人性化管理”等管理理念，因此在制度的制订和执行过程中不能忽视人性的弱点。而通过人工进行内控难以完全逾越人情障碍。在对关键环节的控制中，难免发生由于控制人“抹不开面子”、“躲不开人情”而丧失原则的情况。同时，员工在执行内控过程中，也易受熟悉程度、心理压力、责任心等因素的影响而发生错误或疏漏。

　　(4)内部控制效率低下。现代企业的经营环境复杂，经营内容广泛，地理分布辽阔，在相互牵制、相互核对以及检查监督等重要内控措施的实施过程中，有大量的信息提取、传输和校验等工作要做。如果采用传统手段，不仅速度慢，多费周折，而且管理人员在控制点上容易对具体细则产生模糊，如要通过直观判断进行确认比较困难，容易造成审批时间长，效率低下，即使有错误的审批也一时难以发现。