细化内部控制评价的有效性标准

管理会计

     细化内部控制评价的有效性标准，提高标准的可操作性。比如，一级指标“人文环境”下面分设“企业文化”、“人力资源”、“社会责任”3个二级指标，“企业文化”的评价标准为“是否有明确企业文化”、“企业文化与战略匹配度”；“人力资源”的评价标准为“员工培训支出占费用支出比例”；“社会责任”的评价标准为“有无发布社会责任报告”、“社会贡献率=企业社会贡献总额/企业平均资产总额（其中，企业社会贡献总额包括公益救济性捐赠支出和应交税费）”。

  内部控制评价要兼顾有效性和经济性。经济性评价关注企业在进行内部控制时是否存在可以省略的节点，如对银行优质客户贷款采用的风险控制程序可不同于普通客户，否则就是不经济的。内控的经济性评价应重点关注：审批程序的简化是否对控制目标的实现造成实质性影响；是否存在过度牵制；员工胜任能力与控制活动是否匹配。不能由于经济性关注不够而导致内部控制评价无效，也不能由于过分关注经济性而导致不必要的成本支出。

   建立真正健康的内部控制企业文化。围绕内控评价等专题开展培训，有效提升员工合规经营的意识。同时，树立合规创造企业价值的理念，制定并传播依法、合规、审慎、稳健的风险管理文化，主动自查。通过培养健康的内控文化，引导银行员工树立合规和风险意识。