双方不满内控效果，怎么解决？

管理会计

准确圈定内控构建范围

对于上述矛盾，国富浩华会计师事务所合伙人覃朝辉认为，重要原因是企业内控覆盖面太广，实践中也分为全面内控、财务内控、单项内控等，而企业和中介机构在合同洽商和签订时，没有准确界定内控构建的对象及内容范围，没有明确最终提交的咨询服务成果文件。

“内控涉及内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通和协调、内部监督五个要素，涵盖企业法人治理、发展战略、企业文化、人力资源、社会责任、生产经营、财务管理、信息传递、审计监督等各个方面，但许多人仅仅把内控限定在财务管理的范畴内，所以企业和中介机构在业务洽商和合同签订时，必须对内控建设的对象、业务内容、工作成果、完成时间等进行充分沟通和明确规定。”覃朝辉说。

一般来讲，企业的内控建设包括两方面内容，一是内控制度本身的补充、修订和完善，二是构建包括内控流程在内的内控手册。企业和中介机构均需要弄清楚内控建设是财务内控还是全面内控，是建立、完善制度还是构建内控体系和梳理控制流程。

在界定咨询服务的工作内容之后，还要敲定开展内控建设的企业范围，即是集团或母公司本部还是包括所有子公司。覃朝辉说，这也是双方产生理解差异的又一个焦点。因为一个企业集团可能会涉及工业、房地产、物流、贸易等多个业态，多一个业态，内控建设在控制活动流程梳理方面的工作量就会大大增加，相当于增加了一个服务单位。而对于一个企业集团的下属子公司究竟包含了多少经营业态，中介机构往往是在提供内控服务过程中，随着工作的慢慢深入才逐步弄清楚的。因此，构建集团本部和各个子公司的内控体系区别很大，如果前期洽谈过于粗略，工作的范围和内容边界没有加以明确，就很容易在咨询服务工作的中后期产生矛盾和纠纷。

应就建设深度问题达成一致

企业和中介机构双方除了在内控范围上需要达成一致之外，在内控建设的深度方面也容易产生分歧，解决这个问题同样只能依赖于前期充分沟通。

“明确企业内控建设的目标，是内控制度建设要解决的首要问题，如果中介机构事先没有搞明确，就会导致内控调查不充分，或者是企业对内控目标表述不清楚，中介机构盲目地展开工作，到了提交咨询成果的阶段，双方当然就很容易产生争议和矛盾。”覃朝辉说。

所谓内控建设的深度，可以理解为，因为企业内控目标不同、对内控的要求不同，内部控制所涉及的层面、控制点的选择、控制措施和手段等都有所差别。如果只是满足监管要求，那么内控的目的就是形式上达到合规。如果要通过构建内控体系加强企业的经营管理、财务管理，那么，内控建设就需要付出更多的努力。

关于何以在实际开展咨询业务时还会产生内控建设深度问题，覃朝辉认为部分原因是合同管理部门、招投标部门和咨询业务实施部门缺乏沟通造成的。在项目前期洽谈及合同签订过程中，可能没有安排项目负责人参与，仅是内控咨询中介机构的市场部在负责承揽业务。当然，也有可能是由于企业安排合同洽谈和签订时是一拨人，而项目验收时换成了另一拨人等造成的。“内控建设对一个企业来说，往往会涉及岗位人员及工作责任的调整，执行部门可能会觉得麻烦，也可能因涉及一些人的自身利益而有想法等。尤其是对于有些只做成本费用标准体系建设或者只重视构建销售管理体系等单项内控项目，因内控实施所涉及的部门和岗位人员提出意见而产生矛盾和纠纷的情况时有发生。”覃朝辉建议，在签订项目合同之前，应该由中介机构的项目负责人和市场部一起与企业进行充分沟通，确定需要建立哪些内控制度、哪些是有内控制度但因还不完善而需要补充和修订、哪些内控流程需要调整、哪些内控流程需要重建、最终提交什么样的咨询成果。对此，都应该制定咨询服务工作方案，详细计算咨询服务业务工作量和咨询服务收费，以书面文件形式把内控咨询服务的各要素都规定下来。

弄清楚谁为质量埋单

对于出现双方不满意的现象，除了内控建设范围和深度没有明确之外，毕马威风险管理和合规咨询服务合伙人王平认为，还有一个原因可能是：企业的具体项目要求和预算与中介公司建议的服务范围和报价之间存在差距。

简单说，中介公司为了与同业竞争而降低报价，并在合同中缩减了服务范围，然而，其没能与企业进行明确的事前沟通，或者进行了沟通但企业方面未能对沟通的内容有全面的理解和认识。

王平建议，为了最大程度地减少上述问题的产生，企业应该尽量避免传递这样一个信息：企业就打算用这么多钱，就限定这么长的工作时间，哪家中介能够完成就把项目交给谁。

因此，企业在选择中介机构过程中，应更为理性地考虑项目的目标到底是什么？对中介机构的要求是什么？整个项目需求与成本之间的合理性如何？“企业应该考虑到中介机构需要保证合理的利润率，如果在前期谈判中过于强势，忽视实际可能去压低咨询服务收费，可能会让那些实事求是、踏实做事的中介机构选择离开，而拿到项目的中介机构在整个项目实施过程中思考的，可能始终是如何能够将咨询成本一降再降、守住保本的底线。这种情况下，应该是谁为咨询的质量埋单？”王平说。

当然，王平还认为，企业在前期与中介机构的沟通过程中，要尽量做到坦诚相待，要据实告知企业的实际情况，这样中介机构才有可能为企业提供最优的内控方案，确保达到双方满意的结果。