实施全面预算管理的具体做法

管理会计

　    1.预算的编制
　　（1）按照先业务预算、资本预算、筹资预算、现金预算，后财务预算的流程，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制详细的预算方案。
　　（2）预算编制需要注意的两点：确保预算与公司经营目标协同一致；克服凭经验编制预算的问题。

　　2.预算的执行和控制
　　（1）年初，将经公司经理办公会议批准并经省公司审批的预算执行方案下达到各所属单位。各职能部门负责组织实施本部门相应的业务预算，对执行过程进行跟踪监控，确保完成，并负责对业务预算的执行情况提出考核建议。（2）预算纵向细化分解到各部门、各单位、各环节、各岗位，横向分解到季度、月度。各单位根据批准下达的预算，编制本单位执行预算并下达各作业单位执行。（3）强化现金流量的预算管理：严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险；预算内的资金拨付按照授权审批程序执行；预算外的项目支出按预算管理制度规定一般不予支付。（4）预算执行、控制与反馈的载体：借助信息化手段推行预算管理，通过实施以预算管理、业务信息、会计核算三位一体的全面预算管理信息系统，确保预算管理能够有效实现。
　　1）年初，将预算指标横向、纵向分解数据录入预算管理信息系统，作为预算执行和控制的依据。
　　2）由于预算管理系统与会计核算系统相衔接，日常每笔收、支业务一经发生，即在预算管理信息系统相应时间进度及相应指标归口部门处进行记录和反映。如果本期收入低于预算值，或者本期成本费用超出预算值，或者本期工程进度未完成预算，预算管理信息系统就会在相应指标处发出预警信号，预警信号即反馈给相对应的职能部门，各职能部门于每月8日前将上月本部门归口负责的预算指标执行情况反馈至预委会办公室。作为预算执行分析和考核奖惩的依据。
　　3)各职能部门依据前期所负责预算指标的执行情况进行分析，对预算执行中出现的异常情况，相关职能部门应及时查明原因，提出解决办法。对所属基层单位发出指令，确保季度、年度预算指标的完成。
　　4)预算的执行与控制过程必须确保每项预算指标均有相应的责任单位。
　　各责任单位按照所负责的经济业务内容分工相互衔接，环环相扣，形成无缝隙连接的业务流程和现金流。
　　每项经济业务的发生均按照《沧州供电公司预算管理办法》以及《沧州供电公司财务收支审批规定》的授权审批程序执行，确保经济业务的规范化和标准化。
　　预算管理、业务信息、会计核算三位一体的全面预算管理信息系统，确保了各项预算指标执行的可控和在控。

　　3.加强预算分析管理
　　（1）坚持月度、季度、年度预算分析会制度。对预算的执行情况进行全面分析，反映预算执行中发生的问题，查找原因，提出改进管理的措施和建议，监督控制预算的执行，确保预算目标的完成。（2）预算分析坚持先小会后大会的原则。在预委会召集预算分析会议之前，各职能部门和所属单位负责对本专业和本单位预算执行情况进行动态分析和专项分析，财务部负责对预算的总体执行情况进行综合分析，并撰写预算执行情况分析报告，同时由财务部和各指标归口职能部门召开分析会，针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议提交预算管理委员会。预算委员会负责召开月度、季度预算分析会。全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。

       4.预算监督与考核管理
　　（1）定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，发挥内部审计监督作用，维护预算严肃性。通过审计形成审计报告，直接提交预算委员会以至经理办公会，作为预算调整、改进内部经营管理和绩效考核的一项重要参考。（2）绩效考核的指标体系：内部利润总额、售电量、线损率、全口径平均售电单价、目录口径平均售电单价、电费回收率、资金上缴率、应收用户电费余额、不良资产率、流动资产周转率、竣工决算完成率、现金支出误差率、小火电平均购电单价、三项费用、计提折旧准确性、市场占有率。
　　（3）预算考核：把对预算执行情况的考核纳入财务管理考核细则，将预算执行情况与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并对此作出相应奖惩。
　　1）损益方面：凡通过采取增收节支措施使当期收入完成值高于预算指标值或时间进度，或者使成本费用特别是三项可控费用完成值低于预算指标值或时间进度的，均给予相关责任单位和归口管理部门以加分的奖励，并在当期奖金中兑现。反之，则给予扣分的处罚，同时在当期奖金中兑现。
　　2）工程管理方面：依据竣工决算完成情况按上述原则对责任单位和归口管理部门予以考核。