多维视角下的成本预算模型

管理会计

在多维镜头下，组织、业务、成本等关键要素的数据获得了全方位、多角度的展示，神东的管理层可以据此全面掌控这些关键要素的运营情况。

维度的确定

不过，这些维度是如何确定的？确定维度的原则又是什么呢？

诺亚舟咨询顾问魏玲介绍说，在这14个维度中，有6个维度是ORALCE的HIPERION系统自带的，包括情景、版本、年份、期间、组织和科目。这些维度对任何企业而言是通用的。

另外8个维度则是诺亚舟顾问团队为神东量身定做。魏玲说，选择哪个维度，需要考虑的因素主要有两个，一是符合企业的需求，二是切合企业的业务特点。

一方面，预算维度的设置首先需要考虑管理层分析和决策对信息的需求。也就是说我们所选择的预算维度必须有助于管理层或预算管理部门在预算编制和沟通阶段详细了解预算责任单位编制预算思路，在预算执行控制阶段有助于对预算执行过程进行控制、在预算分析阶段有助于细化分析角度。

另一方面，由于不同行业、不同规模、不同商业模式的企业在业务特点上差异很大。产品的生产工序能否明确划分？销售客户的集中度如何？这些因素对于如何设计预算的维度都会产生直接的影响。

如果客户非常分散，销售对象不确定性很大，那么就很难将客户作为一个预算维度；相反，如果企业的销售额有一定的集中度，那么我们就可以将大客户作为销售预算的一个维度，其他零散客户作为其他客户在预算中进行反映。

对于神东而言，由于其以生产为核心的业务特点，成本预算是其预算重点。管理层需要了解多层次、多角度，更为细致的生产成本信息。比如各个工作面的成本，各个作业环节的成本，不同业务量对成本的影响，各成本明细科目的金额，成本的重点控制项目材料成本和设备成本的详细预算等。由此，工作面、作业、业务量、材料、科目、设备这6大维度就被列入了神东预算体系中。

同时，为确保生产，神东配置有多个专业服务部门。如物资供应中心，专为生产供应物料；设备管理中心，专司生产设备的管理；车管处，专门管理车辆和提供用车服务；供电处，负责生产供电；洗选中心，负责原煤开采后的洗选；生产准备处，在矿区区队无法满足生产需要时，作为补充为矿区服务等。

这些部门主要为矿井提供服务，它们与矿井之间可以视为客与商的关系。只不过它们之间按照内部转移价格进行结算，并遵循内部成本等于内部收入的原则。