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资产负债的内部控制的作法

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发表于 2014-1-23 13:45:52 | 显示全部楼层 |阅读模式

  (一)现金内部控制
  1、应掌握原则:
  ·现金交易频繁之情形,以收款机记录现金交易。
  ·除零星支出采用“零用金制度”,所有帐款支付均以应付票据为之。
  ·大量现金应为宜善加保全。 
  ·送款员于送款途中必须有适当保全防卫,以防现金流失。
  2、现金收入内部控制:
  ·现金交易应由销售人员汇总收款单,转交财务单位点收。
  ·收款人员于收到现金货款之时,手续如上。
  ·客户收交的即期支票不得径行往银行提款,宜将支票汇总收款单转交财务单位。
  ·企业各地分支机构应将现金转入当地银行的公司银行帐内。

  (二)零用金之内部控制
  ·零用金支付项目及最高限额应有限制。
  ·零用金支付应经主管核准。
  ·已付讫的凭证应加对“付讫”印。
  ·要求零用金请领人多使用合法原始凭证,以利节税。
  ·零用金设立金额应求合宜,金额不宜过高。

  (三)应收帐款的内部控制
  1、应掌握原则:
  ·债权应有合法保全措施
  ·应收帐款迅速回收
  ·不当同业销售竞争应力求避免
  ·客户良好关系的维系
  ·确实执行客户征信调查政策
  2、应收帐款之内部控制:
  ·第一次赊销客户应有适当征信及最高作用限额。
  ·销售单据及客户签收单应由销售单位整理后,转交会计单位妥善保管;客户签收手续必须完整,以利往后收帐工作。
  ·销售人员低于既定最低售价的成交,事先必须主管同意。
  ·销售人员对顾客异常订货或送货单位发现顾客有异常作业,应实时向主管报告。
  ·销售单位应作实际销售情况开具发票,不可有滥开情事发生。
  ·收款员于收款时发生折让现象,应完成折让应有法定程序。
  ·销货退回应待仓储单位收到商品之后,方可入帐。
  ·帐款收回主管应对收款员的帐款回收,做及时必要追踪,必要时直接与客户复核。 
  ·会计单位应准时整理完成应收帐款事务手续,以利收款员准时收款完成。
  ·应收帐款明细帐记帐员每月应和收款员对帐,以保持应收帐款明细帐正确及明晰。
  ·坏帐冲销应设法追踪收回外,应由主管核准而为之。

  (四)应收票据之内部控制
  1、应掌握基本原则:
  ·收款员所收的票据应及时交与财务单位。
  ·所有应数票据应委由金融业代收。
  ·所有应收票据应明示企业为收款人的抬头并划线。
  2、应收票据内部控制:
  ·财务单位应主动完成收款人抬头及划线,及时存入企业往来的银行。
  ·收款单设计必须完整,由收款人及财务单位签单后,交由会计单作为记帐凭证。
  ·财务单位每天应将到期票据列表,转交会计单位作记帐凭证,并确保应收票据及银行存款之正确性。
  ·会计部门定期或不定期与财务单位检覆应收票据的正确性。
  ·止付的应收票据,财务单位宜迅速转交销售单位处理,以保全企业资产。

 楼主| 发表于 2014-1-23 13:46:07 | 显示全部楼层

  (五)存货控制
  1、应掌握基本原则:
  ·企业存货应有标准编号,以为企业存货事务作业统一标准。
  ·依存货性质区分为ABC三级,采取ABC管理,以提高存货周转率并降低企业存货无形成本。
  ·看板管理系统( Just-In-Time System )的引入。
  ·采用永续盘存制,定期不定期检验数量。
  ·尽量完成产品材料标准用量,以利直接材料成本规画与存货管理。
  2、存货内部控制之要点
  ·领料程序必须经过核准,确保材料领用使用于生产或服务。
  ·领料作业必须利于成本会计作业,便于成本计算。
  ·存货必须妥于规划,以利存货保管。
  ·呆滞或瑕疵材料应定期处理,减少存货耗损。
  ·领料单据的填制应由生产管制制作,转交生产单位,以利材料成本控制。
  ·领料单据领用数量的涂改应于领用单位负责。
  ·入库材料非经许可不得任意流出仓库。
  ·不定期或定期抽验库存数量与会计材料帐相核对。
  ·领料、购料及仓储等单位必须独立,由专人各司其职。

  (六)其它资产之内部控制
  1、其它资产乃包括:
  ·银行定期存款单据 
  ·有价证券
  ·存出保证金
  ·固定资产所有权状
  2、应掌握原则:
  ·资产凭证妥予保管,宜放置安全第三者之处。
  ·提取资产凭证之时,应由二人以上核章。
  ·定期或不定期抽点。
  3、内部控制作法:
  ·指定专人负责保管
  ·依资产项目,依各项资产明细列表保管。

  (七)应付款项的内部控制
  1、应掌握基原则:
  ·所支付款项,企业均应获得相同价值的资产或服务。 
  ·审核相关文件及遵守企业既有事务流程规定。
  ·定期处理应付款项事务并适时获取各项折扣优惠,以减低成本。
  2、内部控制程序
  ·应付款项的产生是否经过相关部门经办人签字,例如固定资产的采购是否经过请购、检收及保管单位会签并完成固定资产编号手续。
  ·外来凭证(如发票)、内部凭证(交货单)的数量及金额及会计单位的会计凭证是否相符。
  ·除零用金支付外的应付帐款,概以银行支票支付,财务单位是否依核准的会计凭证开具支票,原始凭证是否有付讫之核章。
  ·支票金额与会计传票必须相符。
  ·利用支票机开具支票,并经两位主管核章。
  ·误开支票应适当作废,不得任意丢弃。
  ·财务单位每天将应付票据到期付款情况,制表转交会计部门作帐。

  (八)短期借款的内部控制
  1、应掌握基本原则
  ·借款用途及借款需求,是否经过企业主管单位的核准。
  ·准时偿还及支付应付利息,以确保企业信用。
  ·借款成本力求合理化。
  ·借款方法与来源应求多元化。
  2、内部控制程序
  ·借入款项是否存入企业银行存款中。
  ·借款金额及借款条件诸如本金、利率、担保品等是否明定。
  ·偿还本金及支付利息应有相关文件,并经过企业规定办法处
发表于 2015-7-16 14:34:05 | 显示全部楼层
回不回呢,考虑再三,还是不回了吧。












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