构建企业内部会计控制的有效途径

管理会计

         内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序；是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

　　（一）建立合理的法人治理结构

　　要建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度；建立和完善权力分立、相互制衡的现代公司法人治理结构。切实落实股东大会作为公司最高权力机构的法律地位，进一步发挥股东大会的作用，健全董事会制度。要求形成“股东会、董事会、监事会、经理层”，“各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构”。为内部会计控制建立良好治理环境。

　　（二）高层领导重视内部控制

　　企业内部会计控制工作，是一个全局参与的工作，不是仅靠财务部门的力量就能完成的。若没有高层领导的重视，这项工作只能流于形式。《企业内部控制评价指引》也指出，企业董事会对内部控制评价真实性负责。领导的重视要落到实处，更新观念，明确内部会计控制的目标，提高内部控制的执行效果。这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。

　　（三）制定一套清晰、富有操作性的财务报告内部控制制度

　　为了提高企业财务报告内部控制信息的可靠程度，保护投资者和其他利益相关者真正的利益，必须建立有效的财务报告内部控制制度，包括财务报告内部控制评价标准。根据财务报告内部控制的目标，根据企业自身的特点，制定有效可实施的政策与程序。通常包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。试图通过内部控制提高管理层财务呈报的可靠性，防止财务报告欺诈，确保会计信息的真实性。

　　（四）加强内部审计建设

　　内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。内部审计是企业内部经济活动和管理制度是否合理，是否规范和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。同时内部审计也是企业开展内部控制的自我评价的重要机构，对平时容易出现的控制缺陷的环节进行改进。