英审计检查部门发布“四大”会计所年检结果

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近日，英国财务报告理事会（FRC）下属的职业监管委员会（POB）发布了审计监察小组（AIU）对德勤、安永、毕马威以及普华永道四家会计师事务所的检查报告，内容包括检查结果、每家事务所独有的关键信息以及AIU对于2011年至2012年审计质量的意见。2012年6月3日，FRC发布了《2011年－2012年审计质量年度检查报告》，而上述新出炉的检查报告是对FRC年度报告的补充。

每年，AIU都会对“四大”开展年度审计检查；而对其他大型会计师事务所，AIU则每隔2到3年进行一次全面检查，检查一结束就发布检查报告。AIU不会针对那些未接受全面检查的小型事务所单独发布检查报告。

AIU建议安永对员工进行商誉减值培训

检查人员发现安永在商誉减值审计、增长率合理性评估以及规划管理方法等方面存在缺陷，建议安永对审计团队加强针对性培训。

在公布的审计质量检查报告中，AIU对安永提出了批评，指出安永的审计人员未能充分理解商誉以及无形资产的会计处理和报告要求。AIU认为，理解上的欠缺导致审计团队未对用于计算使用价值的税前和税后现金流加以区分，错误地以预测利润而不是现金流为基础来测试减值，未能发现进行减值测试的资产的账面价值计算差错，未能理解折现率的确定原则和计算方法。

AIU在报告中进一步详细描述了审计质量检查结果，以此来说明安永需要在上述领域为员工提供更多的培训。在接受检查的13项审计业务中，有6项被要求“做出重大修正”，而去年是5项；“总体质量尚可，但需要改进”的审计业务数量由去年的7项下降到今年的3项。

在需要大幅修正的6项审计业务中，安永的审计团队未能提供足够证据，证明其在评估增长率合理性以及评估用于衡量商誉潜在减值的其他会计假设、源数据和方法的合理性时，工作充分有效。在需要改进的3项审计业务中，AIU检查人员发现，安永在做出审计结论时未能充分秉持职业怀疑。

此外，安永还至少在一项审计业务中未能识别收入确认风险，AIU认为安永应执行额外的风险测试。在这项审计业务中，安永的审计团队没有获得足够的证据来支持它所做出的“相关内部控制措施有效运转”的结论。

与此同时，安永在2项审计业务中未能向审计委员会报告审计情况。在另外一项业务中，安永未能充分报告重大审计结论，它本应以书面形式向审计委员会汇报在技术审查过程中所发现的大量差错，以及这些差错直接导致的不正确的账务处理。

在独立性方面，安永在签发的3份审计报告中，未能告知审计委员会其独立性和其他相关保证措施受到影响。AIU还发现，安永为审计客户提供了非审计服务，这直接威胁了审计独立性，而安永在接受业务委托时未给予充分的考虑。
AIU对普华永道减少审计工作时数提出警告

在检查报告中，AIU对普华永道为提高效率而减少审计工作时数的做法给予了严肃的批评。在英国，普华永道的审计客户共有458家，其中包括37家位列英国富时100指数（FTSE 100）和63家位列英国富时250指数（FTSE 250）的上市公司。在2011年6月结束的财政年度里，普华永道英国分公司共创收24.61亿英镑，其中审计收入为9.09亿英镑。

尽管普华永道的“审计转变”计划自称意在提升审计质量、关注重要的职业判断以及将审计方法标准化，但AIU发现，“审计转变”计划实际上是通过减少审计时数来提高效率。

AIU与普华永道沟通时表示：“贵公司的战略将审计质量作为重要的业绩目标，但是，你们在开展审计工作时依然只关注业务拓展和效率提升。迫于竞争压力提高审计效率本无可厚非，但贵公司应确保效率的提升不会对审计质量造成负面的影响。”

近期，在完成检查之后，AIU的主管保罗·乔治（Paul George）对普华永道提出了警示，告诫审计人员如果因收费压力而继续削减工作时数，那么他们将会面临巨大的风险。他说：“这样做将带来更大的风险隐患，因此，我们建议普华永道采取集中控制方式以确保各个审计团队不会在审计质量上打折扣。”

此外，检查报告还关注了普华永道在印度和波兰两国离岸审计工作的增长情况。2011年，离岸工作时数占核心审计工作时数的比例为4％，2012年增加到6％。

AIU从普华永道458家企业中抽取了14项审计业务进行了检查，受检企业包括FTSE 100和FTSE 250的上市公司及其他大型公司。其中，至少有10项审计业务涉及的公司注册地属于离岸管辖，其中包括1家FTSE 100和3家FTSE 250上市公司。

在普华永道签发的审计报告中，至少有1项审计业务需要做“重大修订”。AIU的检查人员发现，该项审计业务中普华永道在对商誉和无形资产进行审计时，并未获得充分的证据来证明将内部成本资本化的合理性。另有5项审计业务“总体质量尚可，但需要改进”，剩余的8项审计业务情况良好。

与此同时，AIU还对普华永道与审计委员会的沟通情况提出了异议，发现在9项业务中，普华永道未能就因提供非审计服务而对客观性和独立性产生损害向审计委员会做充分地汇报。在另外2项业务中，普华永道的审计人员没有报告未作调整的误报，也没有就审计计划和审计发现与审计委员会进行有效地沟通。

在内部复核方面，AIU认为普华永道负责合约质量控制检查的合伙人没有真正履行职责。而且，普华永道在晋升合伙人的时候没有考虑与审计质量相关的事宜，未对审计质量工作业绩进行评估。