德国全能银行制下的内部控制制度

管理会计

   长期以来，德国非常重视银行内部控制机制的建立，为了防范经营风险，各银行都建立了健全的内部控制体系和有关制度，主要是建立以下三个监管机构：

　　一是内部审计机构。各银行一般均设有内部审计部，通过内部稽核，及时发现问题。银行所有权人可以监督经理人，以此实施有效的监管，防范经营风险。

　　二是风险管理机构。各银行均建立一套有效的风险管理机制，银行董事会、市场风险管理部、各业务部门、审计部门都分别对风险负有明确的职责。董事长负责整个银行的风险管理，确定风险及其上限。银行每天通过数学计算的方法确定风险的大小，如超过了规定的风险上限，董事会将马上采取措施降低风险。

　　三是证券监察机构。德国 1995 年实施《证券交易法》，并成立了联邦证券监管委员会。为了配合实施《证券交易法》和联邦证券监管委员会的有效监管，各银行都依法成立了证券监察部，具体负责对本银行证券经营业务活动的监管。如今前两项我国商业银行都基本设立，但由于我国实行的是分业经营，后面一项尚没有建立。