项目维度

管理会计

      根据预算项目，对影响企业预算目标实现及财务运行安全的重点领域实施重点监控，即从项目维度进行监控。企业需要重点监控的项目通常有现金流量、利润和成本费用等项目。这些项目涉及企业生产经营的各个方面，对这些项目的监控具有很强的综合性和复杂性。

　　（1）现金流量的监控。①根据年度预算编制各部门的动态现金流量预算，并分别将现金流量预算细化到每季、每月、每周、每日，据以对日常现金流量进行动态控制。② 加强现金流量管理，对现金流入、流出按照收支两条线进行控制，每一项收支都要认真核实，杜绝各单位、部门截留和坐支现金的现象。③在预算执行过程中，通过实行资金月计划、周调度的统一管理，及时发现并解决资金周转中的问题，提高资金周转速度。④对于资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则，在强调自身“造血机能”的同时，拓宽融资渠道。企业编制预算时在资金供应上要适当留有余地，以保证预算内一些不可预见费用的资金供应。⑤强化融资、资金运作的成本效益分析，确定合理的资本结构和融资方案。

　　（2）利润的监控。采用月度经营报告对利润预算进行监控。该报告实际上是利润表的当月数、累计数分别与当月预算、累计预算及以前年度同期数据进行比较。如发现有重大预算差异的部分，应及时分析预算差异的原因，制定拟采取的纠正措施，从而达到预算控制的目的。

　　（3）成本费用的监控。成本费用控制的目的在于将成本费用控制在企业预定的水平上。成本费用控制是一个复杂的系统，它包含三个层次：通过成本费用控制配合企业的战略选择与实施，通过获取成本优势帮助企业取得竞争优势；利用资源、成本、质量、数量、价格之间的联动关系，配合企业尽可能获取最大利润；降低成本，包括成本降低的基础条件控制和过程控制。①成本费用控制的目标不是成本费用越低越好，而是在衡量现实与未来利益的基础上，将成本费用控制在合理水平上。②企业应在区分可控成本与不可控成本的基础上，本着谁是责任主体谁负责的原则，将成本费用控制的责任予以分解，确定各项成本费用的责任归属。③设计成本费用控制流程，对成本费用进行有效控制。在设计成本费用控制流程时，要合理确定各级管理人员在成本费用控制流程中的权利与责任，全面考虑成本费用的审批、审核、记录、报告等工作。