【实务】企业如何合理避税

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简介：本文论述的主要内容简介有：主观原因概念，合理避税的主观成因分析，一方面是国家尽可能地制定完备、适当的法规，减少征管中的疏漏，实现国家财税收入最大化;另一方面是纳税人采取降税手段以达到利益最大化。避税的主观成因可以分为动因和静因两个方面。利益最大化，是指以最小的付出获取最大的收益，其中的付出包括成本和税负。

　　谈到主观原因，我们先来了解一下什么是主观原因，主观原因是可以改变的事物本身的意愿或者能力。由于企业所处的外部环境以及企业自身内部管理具有复杂性和不确定性,企业内部审计风险的成因种类可分为客观成因和主观成因两种。通过具体分析客观成因和主观成因种类,有针对性地提出防范内部审计风险政策建议。税(tax),是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配，强制的、无偿的取得财政收入的一种手段。本文与大家分享合理避税的主观成因：

　　税，作为宏观经济调控的重要杠杆，自其产生以来一直发挥着重要作用，是调节社会经济的桥梁，因此也是国家与社会经济主体之间发生摩擦的表现载体。

　　“任是深山更深处，也应无计避征徭”，在任何国家的任何历史时期，我们都能看到税的痕迹。

　　当然，国家不同，时代不同，税也不同，国家与经济主体之间的摩擦程度与方式也不同。

　　从这种摩擦的实质来看，是二者各自利益最大化的摩擦，解决这种摩擦的方法有多种，归结起来实际上是两个方面。

　　一方面是国家尽可能地制定完备、适当的法规，减少征管中的疏漏，实现国家财税收入最大化;

　　另一方面是纳税人采取降税手段以达到利益最大化。

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　　随着社会的发展，降税手段先后经历了抗税、偷漏税和避税三种形式，避税是现阶段最高级的降税手段，研究避税有助于国家税法及税收政策的完善，寻求国家利益、纳税人利益的最佳妥协点，最终将国家与经济主体之间的摩擦降到最低点。所谓避税(legal tax avoidance),是指纳税人以合法手段(by legal means)减少其纳税义务(tax liability)。避税，作为一种国内和国际上普遍存在的经济现象，与其他现象一样，也必然有其存在的合理原因。研究避税的成因是研究避税问题的切入点，也是本文的核心论题。本文拟从主观加以剖析：

　　合理避税的主观成因

　　避税的主观成因可以分为动因和静因两个方面。所谓动因，是指纳税人参与避税的动机或促动因素。

　　西方经济学的研究成果告诉我们，利益最大化是经济主体最强烈的要求，也是其终极目标。马克思也在《资本论》中指出，当利润(利益)率达到100%的时候，人们就会近乎疯狂。因此，经济主体的所作所为必然要围绕利益最大化进行。

　　利益最大化，是指以最小的付出获取最大的收益，其中的付出包括成本和税负。

　　这一点无论对自然人还是企业法人都是适用的。

　　例如，我国某公民a为了继承遗产最大化，他就必须考虑减少付出。但是，他在成本上费用的减少很有限，只能把原来聘请两个律师变成现在聘请一个甚至不聘请，或者缩减差旅费的开支等。所以，在成本上的减少是微不足道的，也满足不了a继承遗产最大化的要求，这必然促使a把目光转向税负的减少。a通常的做法是通过分割、转移遗产的方法逃避或减少交税，以满足自己的要求。当然，减少的手段有许多种，除了避税以外，可供纳税人选择的还有抗税、偷税、漏税等，但这些手段与避税相比，都存在着对纳税人极其不利的方面。

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        因为它们都属于违法行为之列，是降税手段发展的初级阶段。这里还需要阐明的是，减少税负对企业法人的作用更大。价格，是企业生存的致命因素。经济学原理告诉我们，价格=成本+利润+税负，价格作为商品价值量的表现形式决定于劳动时间，如果个别劳动时间低于社会必要劳动时间，则表明该商品的价格低于市场价格，然而，达到这种效果的方法除了科技促产以外，许多企业选择了降税。因为在市场价格和成本已经定位的情况下，利润与税负就会互相消长。所以，减少税负是企业法人利润最大化的势之所趋。