如何实施利润预算管理

管理会计

摘要：

  所谓利润预算管理是以利润目标为出发点，将实现利润目标所涉及的经济资源取得及运用以货币的形式落实到详细计划之中，使之成为某个特定阶段经济管理者的计划目标。

     第一步：确立利润预算目标。

     利润预算目标是预算的最终目的，也是预算体系的起点，利润目标的确定主要是利用以前3-5年的历史数据，通过对本年度市场营销情况的预测，加上一定的增长比例，即目标利润=基期利润X（1+增长率），增长率是由预算管理委员会招集各部门主管（包括销售部门、生产部门、财务部门、采购部门）共同确定。利润目标确定后，各分厂、销售部门根据集团公司下达的利润预算目标制定销售预算、生产预算、生产成本预算及其它业务预算。行政管理和后勤各部门制定出服务于生产的服务指标和业务支出的预算指标，要求服务指标必须达到，支出预算指标不能突破。各部门之间的物资、资金流通都由公司内部银行用支票结算，形成新型的买卖关系。最后根据企业的利润指标完成情况，依据企业远景发展规划，制定出投资预算指标。

    第二步：预算的实施控制。在预算的实施过程中，我们的办法如下：

    -- 不可突破费用法。公司的预算是由年分到季，由季分到月，并将指标落实到每一位干部职工，由各部门掌握实施，指令性的费用一是不能突破，二是如有突破输入计算中心时会自动拒付，特殊情况需经总理批准纳入预算外支出。

    -- 建立公司内部结算中心。各部门的收入均要通过结算中心转帐，公司每十天从各分厂抽收一次包括利税及固定费用在内的费用，实行特种转达帐，同时结算中心代表公司统一对外进行收支业务。这既能保证正常的资金使用，又能及时安排资金再投资，提高使用效率。

    -- 固定费用分类明细，即对固定费用各明细账科目进行差异分析，总结出节约经验，作为下一年同项费用的预算标准，使成本不断降低。

    -- 增加分厂、部门的自主权，对预算范围内的各项支出可由各部门的负责人签字支付，不需要逐层上报，既扩大了各预算中心的权责范围，又提高了工作效率。

    -- 利用预算卡片。预算卡片是能够记录各部门各项费用的预算额与实际额及差异的卡，通过预算卡片执行部门能检查自己部门的预算执行情况，并随时记录实际发生的数据，经常将实际数与预算对比，从而达到控制的目的。控制的最终目的是利润目标的实现，成本低是其中间目的，高效益是其最终目标。

    第三步：预算的考评。

    各项预算指标确定下达后，即输入计算机系统，每月核算一次。其它的如生产量、机物料等目标实行车间、分厂、集团公司三级算。车间实行一日一次记录分析，分厂对车间一日一督查，一周一次调度、考核、分析会，总公司每10天对各分厂费用控制、利润完成情况进行一次抽查，由财务部进行成本利润核算，及时发现存在的问题和原因，并采取行之有效的措施进行控制。检查考核中，如发现有的分厂不能完成利润预算指标，除扣发分厂的奖金外，扣10%的预算工资。奖金的获得是以各种成本目标、利润目标都达到为前提，集团公司从超预算部分中拿出25%进行奖励。