ERP环境下财务内控体系研究与应用

管理会计

    安全控制有力

    数据安全控制。关键控制点包括：数据存储和访问时可能出现被盗风险；数据访问未实现分级权限控制。主要控制方法包括：严格执行数据保护措施；建立分级访问制度。

    资金安全控制。关键控制点包括：银行账户线外管理，易形成资金体外循环；线内控制流程不严，易产生舞弊；资金调度异动、流量控制不细，易产生资金沉淀和现金流断链。主要控制方法包括：源头管控银行账户，确保各单位银行账户全部纳入“一本账”控制范围；过程把控资金流出，统一梳理、配置了全省113家资金支付审批流程及岗位设置；在线监控资金变动；实时调控现金流量。

    票据安全控制。关键控制点包括：空白票据申购与领用程序控制不严，银行预留印鉴保管不善，易发生资金挪用与盗窃现象；银行承兑汇票处置随意，账务处理不及时。主要控制方法包括：全过程跟踪票据变动；实时掌握银行承兑汇票状态。

    执行风险控制严格

    会计基础信息控制。关键控制点包括：对账、证、表的控制，确保会计信息完整、准确、及时；对会计信息链控制，实现证、账、表实时一体化，防止信息失真。主要控制方法包括：统一“一套证”，规范凭证要素，提高了会计凭证检索效率和规范化程度；建立“自动账”，实施集中月结；优化“实时表”，支撑在线管控，构建了集团统一的报表体系，实时读取账务数据，实时生成财务报表，自动生成集团合并报表。

    项目款支付控制。关键控制点包括：工程项目多，易产生项目资金混用、挪用现象；业务前端审核不严密，易产生差错、违规现象。主要控制方法包括：细化项目款支付管理维度，通过管控平台，形成明细项目月度资金支付计划；固化项目款支付前端控制流程，进行概算控制和“三单”匹配，然后进行支付申请和款项支付。

    预算管理控制。关键控制点包括：手工预算编制脱离业务基础；预算分析滞后，偏差处理难度增大；考核指标完成进度难以监控，预算外、超预算缺乏控制措施。主要控制方法包括：统一预算编制平台，将预算科目、编制维度、预算表单、预算报表、工作任务间严密的逻辑关系予以固化；实时跟踪重点科目，确保重点科目预算进度在既定轨道内运转；考核指标电子预警，及时监控、排查影响年度业绩考核指标任务完成的主要因素。

    成本管理控制。关键控制点包括：项目打包，控制颗粒度大；流程模糊、职责不清；手段落后，控制刚性不强。主要控制方法包括：实施最小颗粒作业控制，以作业标准为成本计量最小颗粒单元，套用适合的作业编码和成本系数，自动形成项目预算；统一线内流程，明确全过程职责，将成本管理与项目管理流程进行结合，将流水线作业予以标准化管理；以系统平台落实刚性管理要求，将关键节点的用户、权限、流程、基础信息等配置在系统内予以固化。

    工程决算质量控制。关键控制点包括：转资差异大、工程结算慢、竣工决算不及时。主要控制方法包括：统一财务———业务信息质量，在信息系统中将项目WBS(项目管理架构)搭建到六级，从源头提升财务核算、决算数据源深度、细度要求；利用系统进行项目跟踪，着力解决转资难、结算难、决算难问题；“自动”生成竣工决算报表，提高决算编制的及时性。

    固定资产管理控制。关键控制点包括：账、卡、物难以对应；资产运维费用与单项固定资产难以对应；资产变更管理粗放。主要控制方法包括：推进设备、资产联动，建立设备、资产集成联动标准、传递方式、联动规则；深化运维工单管理，通过检修工单建立实物与检修成本之间的关联；在线审批资产变更，实现资产处置业务全方位、全过程在线管控，确保设备资产的动态统一、联动。