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标题: 内部控制测评的步骤 [打印本页]

作者: 天堂里的猫 时间: 2013-12-25 10:21
标题: 内部控制测评的步骤
　　内部控制测评一般分为四个步骤：

　　1、调查了解。

　　查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；询问被审计单位管理人员和其他有关人员；检查内部控制过程中形成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际动行情况。由于内部控制通常由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。因此调查了解也包括这五个方面：

　　1）对被审计单位控制环境的调查了解。被审计单位的高层管理人员和其他管理人员的控制意识和诚信程度；经营规模及业务复杂程度；组织机构和相关制度；各部门的分工和职责；主要财政预算和财务计划；人力资源政策等。

　　2）对被审计单位的风险评估的了解。被审计单位如何确定风险、评估风险的重要性；如何将风险发生的可能性与管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起来并采取相应的措施。

　　3）对被审计单位的控制活动的了解。被审计单位各项业务处理程序授权批准；职责分工；实物控制；凭证与记录的设置和运用；独立的检查程序等控制手段的设置和执行情况。

　　4）对被审计单位的信息与沟通情况的了解。被审计单位管理和经营活动的主要业务类别；处理各类经济业务的程序；各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源；会计系统的设计和重要的会计凭证、财簿种类以及会计报表项目；各部门间信息的传递方式等。

　　5）对被审计单位的内部监督情况的了解。被审计单位日常性的监督检查方法，即管理者为监督各项工作的运行而使用的预算、计划、责任报告等制度与方法；内部审计的设置和工作情况等。

　　审计人员应当对被审计单位内部控制进行描述，并写入审计日记。

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