集团内部控制体系框架建立的步骤

管理会计

    《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）颁布后，于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。企业如何结合实际设计与构建内部控制体系，并提高内部控制的实施效果，是摆在企业面前的现实问题。内部控制实施不是对现有企业管理体系的推倒重来，更不是独立于企业现有管理体系，而是基于组织理论的视角，对现有管理体系的整合。因此，内部控制设计的基本出发点是将控制要素、控制目标的实现与企业的业务循环过程融合为一体，设计出企业据以执行的体现控制要求的业务运行程序、原则方法和制度，保证业务活动目标和控制目标的同步实现，从业务流程分析入手设计内部控制，有利于加速提高企业内部控制整体水准。
　　
　　1．集团内部组织架构的建立
　　
　　集团企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，明确董事、监事、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉，缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制；建立科学的投资管控制度，关注子公司的发展战略、年度财务预决算，重大投融资、重大担保，大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免等重要事项；定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在的缺陷，及时进行优化调整。
　　
　　2．集团应该明确企业发展战略，塑造企业文化，规范内部控制
　　
　　企业集团应该制度明确的发展战略，包括短期目标和长期目标。一般来说，企业短期目的是创造利润，长期目的是促进企业的可持续发展和实现企业价值的最大化。同时，企业文化的塑造对企业的内控也有重要影响。企业内部控制的最高境界是实现自我控制，只有让每一位员工广泛参与控制内容和控制标准的制定，让员工对企业的各类风险进行分析和评估，同时增强员工的风险管理和内部控制意识，才能严格规范集团内部控制。