核心业务的成本难题

管理会计

在神东财务部有一个铁律，所有财务人员都要接受煤矿开采技术方面的培训。这缘于其控股公司神华集团CFO张克慧的要求，不了解煤炭开采业务，就无法成为合格的财务人员。生产之于财务的重要性由此可见一斑。

这完全是由煤炭企业的业务特点决定的。

煤，素有"黑金"之称---在时下的语境中，这是GDP和财富的代名词。"黑金"是不怕卖不出去的，而且，卖多少价格也是有国家指导价格的，因此，销售环节是煤炭企业不需太多考虑的环节。

与很多制造企业以销售为核心，"以销定产"的运营模式不同，在神东，生产才是核心，生产中耗费多少成本才是管理的重点。因此，矿井单位的生产预算和成本预算就成为神东预算的两大重点。

生产预算主要涉及生产安排，比如掘进预算、综采预算、工作面安装预算等。它的编制逻辑简单直接，集团按照战略目标制定预算指标，再下传至各单位进行层层分解即可。

难点在于成本预算。

因为煤炭生产是一项生产专业性非常强的工作，其成本构成亦比较复杂。进场之初，诺亚舟咨询团队就对神东矿井单位的成本构成进行了梳理。

直接成本、制造费用和公司管理费用构成了矿井单位的完全成本（见图1），其中，又以直接成本和制造费用为主体。