中国企业的税负究竟有多重？

菲特

　　近日，中金公司发布了一项名为《降低税负不应缺席稳增长和调结构》的研究报告，报告中的数据显示，在2015年，中国的宏观税负达到了37%。可能很多人对于宏观税费这个概念不太了解，因此对于这个数据所代表的意义也不甚明白。那么首先我们就来看一下什么是宏观税负。

　　什么是宏观税负？

　　一般来说，宏观税负指的是一段时间内政府税收占GNP（国民生产总值）或GDP（国内生产总值）的比例。此处的一段时间内可以是一年，也可以是半年。由于时间段的选取不同，对于一个国家的宏观税负的测量可能也会得出不同的结果。

　　宽泛地说，宏观税负可以说是政府收入在国内生产总值中所占的比值。

　　宏观税负一般包括四项内容：公共财政预算、政府性基金、社会保险基金，以及国有经营性资产收入。

　　那么中金报道中指出中国宏观税负达到了37%，就以为这100元的国民生产总值里，有37元收入是属于政府的。那么问题来了中金公司是如何得出此数据的，37%的税负到底算不算高呢？国外的宏观税负一般都是多少？

　　税负高低引争议

　　对于宏观税负到底是高还是低这个问题，相关业内人士看法各不相同。

　　财政部财科所所长贾康认为，由于中金公司报告数据选取的时间段是中国的上半年，而相较于下半年，上半年的GDP收入较低。此外，对于宏观税负中所包含的四项内容（公共财政预算、政府性基金、社会保险基金，国有经营性资产收入），有时候被重复计算，因此中国的宏观税负并不是很高。

　　还有一些中间派，认为中国的宏观水平在国际上只是出于中等水平，财政部官员白景明认为，根据IMF发布的数据可以看出，法国赋税达到了44%，一些北欧国家，例如挪威、瑞典达到了40%，这些国家的税负都高于中国。

　　而认为中国宏观税负水平较高的经济学者马光给出了这样的理由：一些人拿欧美国家税负计算标准来计算中国的宏观税负，得出中国税负水平不高的结论，然而这样的结论实则是站不住脚的。为什么这么说呢？因为中国和欧美国家政府财政收入的来源并不相同。大家计算的对象是不一样的。对于欧美国家来说，政府的主要来源来自于税收和社会保障金。而中国的政府收入来源里面，除了这些还包括一些国有企业经营性收入。

　　此外，国外的高税负对应的是较高的社会保障水平，而目前，中国的宏观税负虽然达到了发达国家的水平，但社会保障水平却没有达到相应的提升。

　　税负过高呼声由来已久

　　到底税负高不高，通过对专业人士看法的了解，想必你已有了一定的想法。

　　此外，近两年中国政府实施了一些列税费改革措施。2014年6月，国务院通过了《深化财税体制改革总体方案》，而此方案的主要目的就是在进一步于深化税收改革，稳定宏观税负。

　　再看最近的“十三五规划”，财税改革已然成为了规划的重头戏之一，其中值得注意的一点就是，政府性基金预算以及国有资本经营预算管理标准要逐渐向一般公共预算看齐，这表明政府有意在加强财政税收的收支标准。

　　除此之外，中金公司在报告中也指出，根据现金流的计算，2012年企业税负高达47%，因此我国的宏观税负高，实在也是体现在企业部门税负高。

　　种种迹象表明：中国的宏观税费是相对较高的。

　　其实有关中国宏观税负高的呼声由来已久。

　　早在2007年，福布斯发布了一项“全球税负痛苦指数排行榜”，在这个排行榜中，中国被指是“税负痛苦指数全球第三”。

　　而在2009年，中国已然从榜单的第三名上升到了第二名的位置。此“税负痛苦指数”是根据各地的个人所得税率、富人税率、增值税等计算得来，税负指数越高，则表明痛苦程度越高。

　　税负过高应该怎么办?

　　税负过高表明政府占据较多国民收入，那么企业和民众的收入自然会受到挤压。如何深化税制改革,减少民众的“税负痛苦感”呢？

　　一方面，政府应该进一步提高税收支出的透明度，让纳税人对多多了解税收的收支情况，也会减少他们的税负压力。注重提高税收支出的效率，应减少低效能或者无效果的支出。

　　另一方面，注重提高整体社会保障水平。高顿财经CPA研究中心krisly指出，如果社会保障水平高，税负稍微高点对老百姓的生活是影响不大的。但是如果一边拥有着较高的税负，而另一边则是不健全甚至水平较低的社会保障水平，那么税负在高的话，老百姓的生活也会受到极大的影响。

　　此外，适当降低中小企业的税负。同时也要注意减轻企业的其他收费项目。这样企业的税负痛苦减少了，员工的税负痛苦才能随之减少。

      最快速的个人价值提升，最应当了解的行业知识，最热门的管理会计动态，最新的考试资讯。欢迎关注微信公众号china-cma。