强化预算管理水平提升风险防控

管理会计

    项目背景

    某集团公司成立于1991年，主要从事航空机载设备检测、维护、修理，是我国第一家航空维修上市公司。中国低空空域的开放，打破了国内通用航空业发展的制度壁垒，也为飞机维修企业创造了新的机遇。在这种情况下现有传统的、局部的风险管理及内部控制体系已无法满足战略管控型企业的需要。

    由于企业发展速度过快、规模扩张过大、市场竞争加剧、新旧体制碰撞等问题导致该企业决策和管理难度越来越大，主要表现为：企业投资项目多、资金需求量大，要求其具备较强的资金管理能力，统筹规划资金来源、用途及偿还，控制借款规模、降低资金成本，并有效监控下属子公司的资金运用情况，防范和化解资金风险。

    公司面临政策风险、经营风险、资金风险、市场风险等多种内外部风险，一旦风险失控，将给企业带来巨大损失，因此要求企业具备敏锐的风险识别能力和快速反应能力，及时防范和化解风险。

    由于业务部门参与度低，预算受重视程度不高，各业务部门没有将预算作为自身开展业务活动的重要依据，导致企业预算的准确性低，集团无法通过预算管理实现对下属子公司进行战略监控和业绩评价。

    实施过程

    该公司从上级单位的监管要求和自身发展需要出发，于2010年启动了内部控制体系建设工作，并聘请了中介机构。按照科索（COSO）框架和《内部控制基本规范》为指引，我们从以下几个方面进行了全面的内控体系建设工作。

    控制环境影响员工的管理意识，是建立内控体系的基础。

    我们对公司员工进行了内控基础培训，并发放了内控环境调研问卷。并组织人员对员工的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会关注的方向进行了全面的评估，并出具内控环境管理建议书。

    全面风险评估。通过对100多条业务流程的梳理来确认和分析实现目标过程中的相关风险，建立一套完整的风险评估机制来辨认和处理相应的风险。

    控制手段的建立。通过建立控制点来帮助各级员工执行管理指令的政策和程序，它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。

    信息的沟通与交流。信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告。所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互的关系；同时也必须同外部团体如客户、供货商、监管机构和股东进行有效的沟通。

    环境监督。监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，来评价系统运作的质量。不同评价的范围和步骤取决于风险评估和执行中监控程序的有效性。对于内部控制的缺陷要及时向上级报告，严重的问题要报告到管理层和董事会。

    项目亮点

    此次项目我们针对企业存在的预算编制混乱、预算执行不到位、预算考核不科学等问题对预算流程进行了全面的梳理，并帮助企业建立一套符合企业自身发展的预算管理体系。

    预算组织体系：为实现全面预算管理，各级组织均应设立预算管理委员会，各业务部门指定预算专员，参与预算管理工作。

    内容体系：重新梳理预算管理内容体系，将资金预算纳入预算管理体系之中，强化报表之间的勾稽关系，并根据不同行业子公司的经营特点分别设置不同的预算编制模板；同时，为满足子公司自身预算管理要求，减少子公司预算编制的工作量，可将子公司自身的预算和上报集团的预算纳入同一套预算体系。

    预算编制与调整流程：简化预算编制流程，缩短预算编制周期，提高预算编制效率；建立预算调整机制，当内外部环境发生重大变化时，应及时进行预算调整。

    预算控制与分析：通过预算系统与核算系统、费用报销的集成，对费用预算进行有效控制；制定科学的预算分析报表体系，通过与核算系统的集成实现预算分析的自动化。

    预算考核：为保证预算的有用性，应强化预算考核职能，防止预算编制完之后束之高阁；为提高预算编制的准确性，可以将预算执行偏差率纳入业绩考核范围。