如何调整和控制预算

管理会计

如何在预算制定后监督其完成情况呢？

    各个承担预算指标的单位针对各自的预算完成情况在系统上设立进度表格，保证表格数据每天更新，并将表格共享给财务部门和公司管理层，从而做到预算执行和监督情况透明化。

    而财务部门每天通过表格监督各个部门的预算完成情况，要与责任部门就偏离预算指标比较大的项目进行及时沟通，并重点跟踪其改进措施的落实情况，实现管理的PDCA循环（又叫戴明环）。

    这种由多个部门时时关注预算的做法，避免了以往到了月末财务部门进行统计分析时责任部门才关注自己的预算完成情况的现象。

    对于由于经营环境变化或预算制定中的估计误差等原因造成的连续2个月份预算无法达成的情况，应该及时由责任部门提出修改预算的申请，经管理层审批后，财务部门及时调整公司预算，避免由于客观原因而影响责任部门预算完成的积极性，并且避免由于员工工资和预算利润挂钩而人为地造成员工的工资损失。

    另外，预算管理必须和考核挂钩。直接挂钩的部门有市场部门、生产技术部门、采购部门、行政管理部门，以上部门将其承担的核心预算指标作为考核项目，由人力资源部和责任部门共同制定出详细的考核 办法，经财务部门测算后执行。

    各个部门的考核指标可以根据企业的实际情况制订。比如，对于市场部门，可以根据企业的发展阶段而定，在规模扩张阶段可以考核销售量，在资本积累阶段可以考核销售收入和收款；对于生产技术部门，在产能富裕的情况下可以考核合格品率，在产能不足的情况下可以考核定单保障率及主要材料的定额消耗指标；对于采购部门，可以将考核与采购成本降低额挂钩；其他费用相关部门可以和费用节约额挂钩。

    但是，预算考核不能单单只是各个部门局部单一的考核，以上考核项目可占各个部门考核工资的70％，其余30％的考核工资必须和企业的预算利润挂钩。企业完成预算利润，30％的考核工资可以兑现，超额完成可超额兑现。这样的考核可以避免各个部门只考虑部门局部利益的短期行为，可以促使大家为企业的整体效益共同努力。