影响中国企业内部控制风险的主要因素

天堂里的猫

(一)内部控制执行不力

执行力度不够是很多企业的内部控制风险产生的因素之一。部分单位虽然存在比较健全的内控制度但不能有效地执行甚至造成贪污、挪用公款等重大经济案件的发生。在中国，上市公司一般具有良好的行业背景，符合中国的产业政策，经营前景广阔，内控制度比较健全。但由于管理体制、企业机制等方面的原因，一些陈旧的管理理念、员工的思维观念等还在一定的时间和范围内产生惯性”作用，这是造成中国企业内部控制执行不力的重要原因之一。

(二)治理结构不完善

要确保内部控制功效的发挥就必须要有完善的公司治理结构。从定意义上来说治理结构不完善是导致我国企业内部控制风险的最关键因素，具体表现在：责权、利划分不明确董事、监事、经理三权合一，董事会不能发挥应有的作用；管理者在内部控制中起着关键性作用但部分企业经营者缺乏现代管理理念，把管理与独裁混为～谈，风险防范意识薄弱，管理粗放，任人唯亲，滥用职权，疏于内部监督，特别是在关键控制环节和重要岗位随意安排亲信造成企业内控制度的缺失或形同虚设；激励约束和利益制衡关系混乱，没有形成～个完善的约束、监督、激励机制，经营者的权利大于责任，内部动力和外部压力较小，企业管理高层大权独揽又难以控制，没有相应的组织或机构进行监督制约，随时面临着失控的局面。在中国“三资企业内部控制效果好于其他形式企业的内部控制效果，其原因值得业内思考探讨。

(三)信息和沟通问题严重

在企业经营活动中，良好的信息系统应能确保组织中的每个人都能清楚地知道所承担的特定责任和任务。经营者需要了解相关企业的经营状况，了解市场的发展变化，同时也应该通过财务报告等形式向社会提供必要的信息。企业应建立良好的适应企业发展的信息系统，这样才有助于提高企业内部控制的效率。
然而，中国不少企业在这方面存在着严重的问题。一是信息披露严重失真。从中国证监会历年查处的问题”上市公司来看，几平无一例外存在会计信息失真的问题，尤其是部分问题”上市公司其实根本不具备上市资格，为了达到上市募集资金的目的居然把亏损做成盈利报上去，最后蒙混过关。有些公司对外财务报告中的数据甚至是由企业管理者通过讨论”而得出的上市公告及财务报告的虚假程度令人惊叹。虚假信息不仅糊弄外界也将误导公司内部，内部控制效果可想而知。二是缺乏必要的信息沟通系统。不少企业的沟通系统往往是单向的，即上层可以随时要求下层汇报情况，而下层却无法向上层了解他们应该获知的信息。沟通不畅势必带来更多控制程序的理解、执行方面的问题，内部控制效果自然不理想。

(四)监督不到位

内部控制作为一个完整的系统，它是一个动态过程”。不论是制度的制定、执行还是最终的评判，均需要恰当的监督，以使内部控制系统更加完善更加有效。代理人理论认为，由于公司经理人与股东、债权人的利益不一致从而产生代理人成本。经理人就会通过各种方式来使自己的收益最大化，最终损害股东和债权人的利益。当前，中国不少企业内部审计方面存在的一些突出问题，直接影响到内部控制功效的发挥。

一是内部审计流于形式。
突出表现在企业的内审机构是企业的一个职能部门，或者只是众多企业内部单位的一个。内审机构在对单位内部其他同级部门进行审计时，因级别相同，又相互制约，且内部审计又在本单位主要负责人的直接领导下开展，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位决定，经济上依附于本单位，组织上独立性不够，加上内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，所以很难保证内审的客观公正。

二是侧重内部审计监督职能。
很多单位仍把审计工作的重点停留在会计资料的真实性、查错防弊及生产经营的监督等方面，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。例如，当对某一销售收入进行审计时，往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同，所附票据是否齐全，而不管其价格是否合理认为那是经营部门的职责范围，与财务无关。由于不能做到监督和服务并重不从全局、战略、发展的眼光去观察问题、分析问题，最终不能有针对性地提出健全企业内部控制制度的建议来协助企业实现最终目标。