保证全面预算的顺利实施的举措

管理会计

摘要：

   实施全面预算确实是一个浩大的工程，全面预算管理的复杂性，在于在实施过程中企业的各级管理者、各个层面的人员须逐渐在公司总战略目标之下达成共识，形成一种思维方式，一种行为方式，最终在公司形成一个有效的管理控制体系，在正确的目标指引下，采用正确的方式方法推动战略实施。


   顺利实施全面预算，需要做好以下几个方面的工作：

     （一）建立健全的预算管理组织体系，为全面预算管理的实施提供组织保障

      为了使整个预算工作有条不紊地进行，一般需在企业内部专设一个预算管理委员会负责预算的编制、实施、控制、协调和指导。在委员会下设预算领导小组和工作小组，领导小组由企业领导班子成员组成，工作小组则由企业财务部门、企业管理部门、计统部门、人力资源部门、预算合同部门等部室的相关人员组成，一般由财务部门牵头组织日常业务工作。预算管理委员会的主要任务是，制订和颁布有关预算制度的全盘政策、审查和协调各部门的预算申报工作、处理有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执、最后批准预算下达指标，并随时检查预算执行情况，处理预算管理过程中出现的重要问题。同时，只有清晰明确组织结构，合理划分部门权责，才能界定预算的责任中心。

    （二）明确预算编制原则，为全面预算确定理论依据

    以明确经营目标为前提，通过分析企业自身的强、弱项，结合市场因素，落实实现经营目标的策略和措施；

    有关预算指标之间要相互衔接，明确勾稽关系，保证整个预算的综合平衡；

    所编制的预算要充分估计目标实现的可能性，不能把预算指标定得过高或过低；同时预算还必须具备一定的灵活性，考虑一些或有事项，以应付现实情况的千变万化，避免意外事项发生时，影响预算目标的实现；

    随着子公司的出现，在编制预算及实行管理时可以采取分级管理的办法，即一级（总公司）管理二级、二级（全资子公司及控股公司）管理三级的预算管理体系以保证预算指标的合理编制及落实。

    （三）全员参与，为预算管理工作的推进建立可靠的群众基础

    由于全面预算覆盖面涉及整个企业经营活动的各个环节，而这些环节的工作由不同的部门和人员负责。就这些工作环节而言，具体工作者是最了解的，这些员工对他们本职工作环节的预算编制水平、执行情况最有发言权。因此，应当动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制，为更好地实施预算管理出谋献策；同时，由于全员参与了预算的制定，也使员工更容易接受预算，使预算能够真正地被贯彻执行，而不是作为上级下达的任务被动地完成。

    （四）指标制定与分解

    对于企业浩如烟海的各种信息，应该根据战略和管控的需要设计出关键核心的指标，包含一定的关键信息，能够反映企业各责任中心主要的经营成果和业绩，这样才不至于整天被冗余信息所困扰，疲于算数、报数。

    （五）制定科学的实施流程

    企业需要根据自身的特点，制定实施流程，保障全面预算管理的信息能够按照合理、严谨、高效的程序上传下达。还需要梳理出一些适合企业业务特点的编制方法、模型等，使集权模式不影响决策效率，分权模式不影响监控效果。

    （六）借助信息化系统来进行预算管理

    在很多具有一定规模的企业，在实施全面预算的初期，发现数据处理量激增，原来下属单位全面的业务及财务数据需要在预算编制阶段全部测算、复核、审查一遍，各级人员叫苦连天。这个问题也成为制约预算实施的瓶颈问题之一。企业应设计开发或购买信息软件，减少手工处理数据量。

    （七）建立合理的奖惩制度，保证预算目标的实现

    一个有效的全面预算管理体系应该能够抑制偏离企业总体目标的行为，褒扬为实现企业总体目标而作出的努力。无论是抑制还是褒扬，预算自身的力量是不够的，它能达到的效果与它在企业内部考核中的作用息息相关。若以预算的各项指标作为考评业绩的依据，则可以提高员工对预算的重视程度，使预算管理产生良好的效果；同时也可以避免传统考核方式过于主观及评价结果不公平的弊病。