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标题: 业务循环内部控制测评 [打印本页]

作者: 管理会计 时间: 2012-5-25 18:11
标题: 业务循环内部控制测评
　 1.调查了解生产与存货内部控制

　　经过调查了解，运用文字报告、内部控制调查表、流程图等方式，将内部控制情况描述记录于审计工作底稿。

　　2.检查不相容职责的分离（各部门、各业务环节）

　　3.抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理

　　审计人员根据重要性原则，抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。

　　4.抽查盘点记录

　　审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行

　　5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查

　　6.对成本核算和会计入账环节的审查

　　7.评价生产与存货业务内部控制

　　有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。这些危险的信号包括：存货的增长率高于销售增长率；生产费用明显高于或低于行业平均水平；各种“准备”明显减少；生产费用账户发生重大的贷方记录；对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。

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