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标题: 不相容职务分工控制都有哪些内容？ [打印本页]

作者: 管理会计 时间: 2013-8-30 14:21
标题: 不相容职务分工控制都有哪些内容？

      职责分工控制是内部控制的一种方法，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能

部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。

　　企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。

不相容职务的分工控制，主要包括以下几个方面的内容：　

   1、对某些经济业务进行授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工。

   2、执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工。

   3、执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分。

   4、保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应分工。

   5、保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工。

   6、记录总账的职务和记录明细账的职务应分工。

   7、银行出纳的职务与编制银行调节表的职务应分工。

   上述这些需要分工的职务都属于不相容的职务，这些职务的分工使有关人员相互进行制约，减少发生差错和舞弊的可

能性。应该指出，对于不相容的职务应该进行分工，但企业中进行分工的职务并不都是不相容职务，在这种情况下的分工

常常考虑业务工作量的均衡，并不是控制的要求。例如，现金收付保管的职务和材料收付保管的职务在企业中一般是分工

的，但这两个职务并不是不相容的职务。

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