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标题: 内部控制制度存在着固有的内生性局限 [打印本页]

作者: 管理会计 时间: 2012-8-21 14:24
标题: 内部控制制度存在着固有的内生性局限
首先，人为疏忽、分心、疲惫、误解指令、判断失误等，可能使健全有效的内部控制失灵；

　　其次，内部控制一般是为经常发生的经济业务而设计的，因此一旦发生异常或未预计到的业务，就会有失控或原有控制不适用的可能性；

　　第三，管理阶层为美化企业财务业绩或遵循法令状况等目的，不遵守已经明确制定的政策或程序(美国Treadway委员会曾指出，至少有66%的欺诈性财务报告诉讼案，与最高管理当局逾越内部控制有关)；

　　最后，控制成本与效益都是难以确切计量的，因此需要运用主观判断做出决策。

　　并且，在出现以下几种情况时，内部控制将很有可能失效：

　　一是串通舞弊谋取个人私利：不兼容职务分离是为了达到相互监督的效果，但若负有不同职责的员工串通舞弊，或本企业员工通过外部关系规避控制，协同作弊，将会导致内部控制失效；

　　二是滥用权力：如果公司管理层故意舞弊，不受法规、制度的约束，将会导致内部控制失效；

　　三是如果执行内部控制制度的人员素质较差，不具备胜任能力，难以履行其控制职责, 内部控制制度也难以发挥作用。

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