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标题: 内部控制的主导方向 [打印本页]

作者: 管理会计 时间: 2012-8-7 11:09
标题: 内部控制的主导方向
明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。健全内部组织机构，是企业对经济活动进行计划、指挥和控制的基础，其核心是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务，都要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制、相互配合的作用。

明确资产记录与保管的分工。明确管钱、管物、管账人员的相互制约关系，目的在于保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管等工作；仓库卷烟明细账要设专人稽核或另设记账员记账等。管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位时，要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。

明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的各明细核对、报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

明确规定建立资产清查盘点制度。如保证资产物资的安全和完整，除规定资产管理员对每项物资进行收付后实行永续盘存制保证账实一致外，还要制定财产物资的局部清查和全面清查盘点制度，以保证账、卡、物相符。

明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。应加强对会计电算化系统的管理，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。系统密钥应置于严格保密之下，计算机通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限。操作权限的分配，应由财务负责人统一专管，以达到明确责任、相互控制的目的。

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